Налоговый контроль и налоговый мониторинг — в чем разница
Что с чем путают: считают, что налоговый контроль и налоговый мониторинг — одно и то же.
Главное отличие: налоговый мониторинг — особая добровольная форма налогового контроля, а сам налоговый контроль — целая система мер проверки того, как бизнес соблюдает требования НК.
В широком смысле мониторинг и контроль — понятия схожие. Мониторинг — это наблюдение, а контроль — наблюдение с обязательным воздействием. Но для налоговиков эти термины имеют все же разный смысл. Прочтите, как не перепутать налоговый контроль с налоговым мониторингом, и тогда сможете говорить с инспекторами на одном языке.
Налоговый контроль. Это целый комплекс мероприятий, которые позволяют инспекторам проверить, как компании и ИП, а иногда и простые физлица соблюдают требования НК. Основные контрольные мероприятия — камеральные и выездные проверки (ст. 88, 89 НК). В ходе проверок налоговики могут проводить дополнительные мероприятия. Большинство из них назначают в рамках выездной проверки. Например, могут вызвать на допрос свидетелей, привлечь сторонних экспертов. Также в ряде случаев инспекторы могут осматривать помещения и территории налогоплательщика.
Встречные проверки — это еще одна разновидность налогового контроля, которая раньше была закреплена в НК. Сейчас такого термина в кодексе нет, но в лексиконе бухгалтеров и налоговиков он остался. Ведь кодекс по-прежнему позволяет проводить этот вид налогового контроля (ст. 93.1 НК).
Встречные проверки, или встречки, скрыты от ваших глаз. Инспекторы действуют через контрагентов, с которыми сотрудничаете, или третьих лиц: запрашивают у них документы и информацию касательно вашей деятельности и сравнивают с данными из вашей отчетности. Цель та же, что у камералок и выездных проверок, — проверить, правильно ли компания или ИП считают и платят налоги и взносы.
Налоговый мониторинг. Это особая форма налогового контроля, часть этого широкого понятия. Налоговый мониторинг заменяет привычные проверки на предоставление инспекторам онлайн-доступа к данным компании. То есть инспекция в режиме реального времени может видеть данные бухгалтерского и налогового учета организации, отслеживать правильность расчета и своевременность уплаты налогов и взносов. Такую форму налогового контроля компании выбирают для себя сами, на добровольной основе. Инспекторы никого не принуждают подключаться к налоговому мониторингу, хотя организации это может быть выгодно.
Основной плюс налогового мониторинга в том, что компания избавляется от обычных проверок. Инспекторы мониторят ее деятельность в режиме реального времени и оперативно подсказывают, что и как подправить. Риск ошибок, доначислений, пеней и штрафов снижается. Но исключения все же есть. В некоторых случаях инспекция по-прежнему может проводить у участников мониторинга камеральные и выездные проверки. Например, в случае досрочного прекращения налогового мониторинга.
Перейти на налоговый мониторинг фактически могут только большие компании при соблюдении трех условий одновременно (п. 3 ст. 105.26 НК). Это те, кто, во-первых, за год до подачи заявления на мониторинг заплатил налоги и взносы минимум на 100 млн руб. Во-вторых, у кого доходы по итогам года превысили 1 млрд руб. И в-третьих, имеет значение стоимость активов компании. Она тоже должна составлять не менее 1 млрд руб.
Инспекция проводит налоговый мониторинг удаленно, на своей территории. Для этого налоговики используют документы и сведения, которые представляет компания, и иную информацию, имеющуюся в распоряжении налоговиков. Если и этого мало, могут запросить документы и сведения у контрагентов или третьих лиц.
Налоговый мониторинг позволяет компании не тратить много времени на взаимодействие с проверяющими в отличие от других мер налогового контроля. Он подойдет тем организациям, которые готовы дать инспекторам доступ к финансовым и налоговым расчетам компании.
