Компания кормила сотрудников обедами и задолжала НДС
Из-за чего спорили: налоговики заявили, что компания не исчислила НДС с бесплатного питания для сотрудников.
Кто выиграл: инспекция.
Победный аргумент: обеспечение работников питанием — безвозмездная реализация. Она облагается НДС.
Компания оплачивала сотрудникам горячее питание. Налоговики посчитали, что со стоимости обедов надо исчислять НДС как с безвозмездной реализации (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК). Организации доначислили НДС, пени и штраф. Компания возражала: она обеспечивала персоналу нормальные условия труда, а обеды предусмотрены коллективным договором, поэтому объекта обложения НДС нет. Однако суд оставил доначисления в силе (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 25.07.2023 по делу № А12-10230/2022).
Какие аргументы сработали в пользу налоговиков
Оснований для обязательного предоставления работникам бесплатного питания у компании не было (п. 12 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33). Также не удалось убедить суд, что обеспечение работников питанием было одной из форм оплаты труда. В расчетных листках бесплатное питание не фигурировало. Бесплатное питание сотрудники получали непосредственно от организации. Стоимость обедов они никак не компенсировали.
Организовать питание нужно таким образом, чтобы
взаимоотношения возникали между поставщиком питания
и сотрудниками, а работодатель лишь выстраивал процесс.
Например, на основании письменных заявлений работников.
РФ 3-го класса
Совет редакции: решите, как для вас выгоднее кормить сотрудников
В общем случае чиновники требуют начислять НДС на стоимость бесплатного питания, которое вы предоставляете работникам (письма Минфина от 25.10.2022 № 03-15-06/103218, ФНС от 04.03.2019 № СД-4-3/3817). И то, что вы закрепили обеды во внутренних документах, значения не имеет. Однако сможете рассчитывать на вычеты по НДС, поэтому такой вариант может быть выгоден.
Если вариант с исчислением НДС вас не устраивает, то при организации бесплатного питания избегайте персонификации. Проще говоря, не должно быть понятно, кто и сколько съел. Проблем с этим не будет, если, например, покупаете в офис чай, кофе, печенье и т. п. Налог со стоимости питания начислять не придется, но и принять к вычету входной НДС оснований не будет (письмо Минфина от 07.02.2022 № 03-01-10/7881).
Безопасным вариантом относительно НДС будет выплата сотрудникам денежной компенсации на обеды или пополнение специальных карт на питание. Передача денег НДС не облагается.
Судебная практика по вопросу начисления НДС противоречива. Поэтому есть шансы на победу. Убеждайте суд, что предоставление питания — одна из форм оплаты труда и имеет производственную необходимость. Например, из-за удаленности невозможно организовать иное питание (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 05.06.2019 по делу № А68-6938/2016).
Если компания закупает продукты без НДС,
то однозначно выгоднее, чтобы сотрудники получали их
без персонифицированного учета. Это минимизирует риски
начисления НДС, НДФЛ и страховых взносов, что перевесит
потерю расходов по налогу на прибыль.
ООО КАФ «ИНВЕСТ-АУДИТ»
Еще четыре недавних спора компаний с налоговиками
| Ситуация | Аргументы судей |
|---|---|
О подтверждении реальности сделки Обращение в суд за взысканием долга может спасти от доначислений
| |
| ИФНС по результатам проверки доначислила компании НДС, пени и штрафы. Проверяющие пришли к выводу о необоснованности вычетов по нескольким контрагентам, которые поставляли оборудование и оказывали услуги по его монтажу. Доводы ИФНС были стандартными: разрывы, отсутствие у контрагентов необходимых ресурсов, минимальные суммы налогов к уплате, совпадение IP-адресов. Компания обратилась в суд | Арбитры отменили доначисления. Примечательно, что суд посчитал существенным доказательством реальности сделок судебные решения о взыскании долгов в пользу компании. Оказывается, компания ранее потребовала через суд со спорных поставщиков возврата авансов, так как договоры были исполнены не в полном объеме (постановление АС Поволжского округа от 11.08.2023 по делу № А55-14804/2022) |
О спорах по проверке «Фиктивный» контрагент не сможет самостоятельно оспорить свою «фиктивность»
| |
| Инспекция решила, что компания являлась поставщиком исключительно на бумаге. На этом основании сняла вычеты у ее покупателя. Однако покупатель решил не спорить с налоговиками, а взыскать все убытки со своего «формального» поставщика. А тот нашел выход из ситуации: подал жалобу о признании решения ИФНС незаконным. Жалобу вышестоящее управление отказалось рассматривать, поэтому дело дошло до суда | Судьи приняли сторону налоговиков. Действительно, в решении инспекторов, которое пыталась обжаловать компания, она фигурировала как фиктивный поставщик. Поэтому вычеты от нее не были приняты. Но обжаловать это решение может только проверяемое лицо, а не контрагент (постановление АС Волго-Вятского округа от 08.06.2023 по делу № А82-11329/2022) |
Об учете выходного пособия Выплаты, не сопоставимые с выходным пособием, безопаснее исключить из расходов
| |
| В отношении компании была проведена налоговая проверка. По ее итогам ИФНС исключила из расходов по прибыли единовременные вознаграждения, выплаченные работникам при расторжении трудовых договоров по соглашению сторон (п. 1 ст. 77 ТК). По мнению ИФНС, эти расходы не соответствовали требованиям статей 252 и 270 НК. На этом основании в расходах компании было отказано, уменьшен убыток. Но организация решила оспорить решение налоговиков в суде | Суд частично отменил решение ИФНС и признал необоснованными выплаты нескольким работникам из руководящего состава. Как оказалось, им выплатили доход, который в шесть раз превысил среднемесячную зарплату. Это несопоставимо с обычным размером выходного пособия. То есть выплаты, по сути, были личным обеспечением работников после их увольнения (постановление АС Северо-Западного округа от 09.08.2023 по делу № А42-8606/2016) |
О чужих контрагентахИстребовать бумаги, не имеющие отношения к проверяемому лицу, незаконно
| |
| ИФНС отправила требование по встречке (п. 1 ст. 93.1 НК). Компания, у которой запросили документы, его не исполнила. Причина: затребовали бумаги, которые касаются постороннего лица и к проверяемой организации отношения не имеют. В итоге компания получила штраф за несдачу документов (ст. 126 НК) | Суд отменил штраф. Выяснилось, что запрошенные ИФНС оборотки, договорная переписка и прочие бумаги относились к деятельности самой компании с ее другим контрагентом. Связь с проверяемым лицом не прослеживалась (постановление АС Московского округа от 10.07.2023 по делу № А40-195835/2022) |
Налоговики не примут уведомления с ошибками: из‑за чего откажут и как исправлять
Налоговики уже решили, какие ваши уведомления примут, а какие нет. Сверьтесь с нашей таблицей. В ней собрали ошибки, которые чаще всего допускают в уведомлениях. Если обнаружите такую неточность в своем документе, срочно исправляйте. Как действовать, читайте в статье.
ФНС выпустила специальные контрольные соотношения для уведомлений
С 1 октября инспекторы могут признать уведомление полностью или частично непредставленным, если показатели в нем расходятся с контрольными соотношениями (п. 9 ст. 58 НК). Если ошибка критичная, ее потребуется исправить. Об этом предупредила чиновник ФНС Наталья Шалыгина.
Первые контрольные соотношения ФНС выпустила еще весной (письмо от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132). Их цель была в том, чтобы сообщить компаниям о возможных ошибках. Но признать уведомление непредставленным проверяющие не могли. А после поправок в НК потребовался новый документ. Чтобы это исправить и сразу отсекать негодные уведомления, ФНС разработала проект приказа с новыми соотношениями и опубликовала его для обсуждения →regulation.gov.ru/p/141296. Приказ планируют утвердить к весне 2024 года. Однако исправить ошибку и сейчас в интересах компании. Поэтому не игнорируйте предупреждения как налоговиков, так и программы.
Осторожно
Даже если налоговики приняли уведомление с ошибкой, ее все равно надо исправить. Это в ваших интересах.
Что проверят налоговики
Чиновники взяли за основу контрольные соотношения из письма ФНС от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132. Если ошибка критичная, то в последней цифре кода контрольного соотношения будет стоять 0 (ноль). Это означает, что инспекторы не примут уведомление. А вот если в конце кода стоит цифра 1, соотношение информационное. Уведомление примут, но его безопаснее уточнить.
Далее рассмотрим, из-за каких ошибок налоговики забракуют уведомления. А в таблице 1, которой с нами поделились чиновники ФНС, посмотрите, какие ошибки в уведомлениях обычно допускают компании и станут ли налоговики проводить начисления по таким уведомлениям.
КБК. Ошибку признают критичной, если поставите КБК налога, по которому подавать уведомление не требуется, например по НДС, или укажете неверный код. Вам придет сообщение: «По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно».
Код ОКТМО. Налоговики посчитают ошибкой, если в уведомлении отразить код ОКТМО, которого нет в классификаторе (утв. приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст). Код должен соответствовать территории, куда поступает налог. Проверяйте код, когда платите налоги на землю, транспорт и имущество.
Год. Если в уведомлении стоит неверный год, к примеру 2022-й вместо 2023-го, это тоже критичная ошибка.
Сумма. Строка 4 (сумма налога) не должна равняться строке 2 (код ОКТМО).
При подаче уточненных уведомлений подозрительным налоговики считают резкое снижение суммы — на 50 процентов или 10 млн руб. по сравнению с той суммой, которая была в первичном уведомлении. При такой разнице могут потребовать пояснения, но уведомление примут.
Отчетный период. Период в уведомлении нужен для того, чтобы инспекторы могли определить срок уплаты и связали документ с отчетностью. Особенно он важен для НДФЛ и взносов, которые платят в один срок, но фактически за разные периоды. Таблица 2 — ниже. Это вызывает большую путаницу до сих пор.
Если указать неправильный период, компании направят сообщение, что такой отчетный период невозможен для этой обязанности.
Другая ситуация — уведомление представили после сдачи отчета за этот период или одновременно с декларацией. Так, по НДФЛ уведомление требуется на каждый платеж. По взносам четыре раза в году можно обойтись без уведомления. Можно не подавать уведомления за март, июнь, сентябрь и декабрь. Данные за эти месяцы налоговики возьмут из РСВ. Если вы представили расчет, то для налоговиков достаточно информации об исчисленных суммах из РСВ. И даже если вы направите уведомление, его не примут. Вам придет сообщение, что отчет по данным, указанным в уведомлении, уже принят.
На заметку
В ФНС объяснили, как заполнять дополнительное уведомление по взносам в этом году
Страховые взносы за декабрь 2023 нужно заплатить не позднее 29 января (перенос с воскресенья 28 января). Подавать уведомление нет надобности, так как сроки для подачи уведомления и РСВ совпадают — 25 января.
Если компания не хочет откладывать платеж на январь, его можно перечислить в декабре. Но деньги на ЕНС будут лежать мертвым грузом, пока не наступит официальный срок уплаты. Чтобы этого избежать, подайте дополнительное уведомление по взносам и укажите период — 34/03 (письмо ФНС от 11.10.2023 № БС-4-11/13010). Проблем с контрольными соотношениями быть не должно.
Если же используете платежки со статусом 02, в поручении нужно указать код периода МС.12.2023. Скачайте образец уведомления для декабрьских взносов. Взносы с ЕНС зачтут на следующий день после подачи уведомления или отправки платежки, если денег на едином счете будет достаточно. Аналогично поступайте не только в декабре, но и в любое время, когда платите взносы до окончания месяца, за который они начислены.
Проще
Скачайте образцы для промежуточного и обычного уведомления по НДФЛ.
Помимо дополнительного уведомления, с 1 октября вы вправе отправлять в инспекцию два уведомления по НДФЛ: основное и промежуточное. Именно вправе, а не обязаны. И даже если бухгалтерия один раз представила промежуточное уведомление, в последующих месяцах от него можно отказаться. Предупреждать об этом налоговиков не понадобится.
В промежуточном уведомлении отражают НДФЛ, который удержали в период с 23-го числа прошлого месяца до 9-го текущего. Подают его по 12-е число текущего месяца. Но если опоздать, негативных последствий не будет. А вот основное уведомление по-прежнему надо подавать каждый месяц в срок по 25-е число включительно. Отражают в нем налог, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е текущего. Зачем нужно промежуточное и как его заполнить, рассказывали в статье.
Если в промежуточном уведомлении проскочила ошибка, исправлять ее не обязательно. Главное показать верную сумму в основном уведомлении, которое подают не позже 25-го числа.
В таблице 3 мы разобрали самые частые соотношения по уведомлениям, на которые уже опираются налоговики. Смотрите, что перепроверить в уведомлении перед отправкой в инспекцию. Скачайте полную версию этой таблицы-шпаргалки.
На заметку
Когда можно подать уведомление к уменьшению
Проверочные точки также ввели для уведомлений к уменьшению. Если по итогам отчетного периода авансовый платеж окажется меньше, чем сумма за предыдущий период, подайте уведомление к уменьшению (абз. 3 п. 9 ст. 58 НК). То есть с отрицательным значением суммы. Например, так можно поступать при расчете авансовых платежей на упрощенке с объектом «доходы минус расходы». По строке 4 уведомления покажите аванс к уменьшению в виде отрицательного значения (с минусом). Пример и готовый образец найдете в другой нашей статье. Имейте в виду, что сумма к уменьшению не должна превышать аванс за предыдущий период. Если показатели не сходятся, налоговики посчитают это ошибкой.
Отрицательные уведомления вправе подавать предприниматели на общем режиме, когда платят свой НДФЛ. Но уведомления с отрицательной суммой не предусмотрены для налоговых агентов. Ведь НДФЛ не может быть отрицательным. При минусовой сумме уведомление по НДФЛ не пройдет проверку на этапе приема документа.
Как исправить ошибку в уведомлении
Если при проверке уведомления инспекторы выявят расхождения с контрольными соотношениями, вам придет сообщение об ошибке. От того, какой код стоит в этом сообщении, зависят ваши дальнейшие действия. Возможно два варианта.
Вариант 1. Последняя цифра 0 — «Требуется уточнение реквизитов». В этом случае компания допустила критичную ошибку, которая не позволяет налоговикам идентифицировать платеж. Исправьте недочеты и отправьте документ заново. Так, если указали неверные КБК, код ОКТМО, КПП или ошиблись в периоде начисления, составьте новое уведомление. Но заполняйте его только в отношении тех начислений, к которым относится ошибка. К примеру, если поставили ошибочный КБК по НДФЛ, вносите исправления именно в этот блок уведомления. Так же поступите, если нашли ошибку самостоятельно.
Пример. Компания платит НДФЛ по двум ставкам
- Сумма
Сумма
Если ошиблись в сумме, просто подайте новое уведомление с правильными показателями.- КБК
КБК
Коды для НДФЛ по ставкам 13 и 15 процентов приводите в уведомлении отдельно.
Таким же способом исправьте ошибку, если все взносы, в том числе и по доптарифу, отправили на единый КБК. Уменьшите сумму взносов по единому тарифу, а допвзносы отразите отдельно. При этом, если вы уже подали РСВ, уведомление можете не исправлять. Оно «живет» до подачи отчета. Это касается и любого другого платежа.
Если нужно полностью обнулить в уведомлении ошибочную сумму, повторите неправильные реквизиты, а в сумме укажите 0 (ноль). В отдельном блоке того же уведомления отразите уже верные реквизиты и сумму.
Вариант 2. Последняя цифра 1 — «Принимается. Возможно, допущена ошибка в сумме или в КБК». Сообщение с таким типом ошибки означает, что уведомление налоговики приняли, но его стоит перепроверить. Возможно, вам понадобится подать уточняющее уведомление. Если считаете, что ошибок в уведомлении нет, направьте пояснения.
Шпаргалка
Что делать с частыми ошибками в уведомлении
| 1. Ошиблись в сумме. Представьте в инспекцию новое уведомление с исправленной суммой. Сделайте это до того, как подадите отчетность по налогу или страховым взносам, по которым ранее отправили ошибочное уведомление. | 2. Ошиблись в других реквизитах. Отправьте уведомление с неправильными реквизитами и суммой 0. Затем представьте еще одно уведомление с верными реквизитами и суммой. Исправляйте ошибку только до подачи отчетности. | 3. Подали уведомление по налогу, за который этот документ подавать не нужно. Например, по НДС. Ничего не делайте. Налоговики на ваше уведомление внимания не обратят. Все нужные цифры возьмут из обычной отчетности по налогу. |
Обновите регламент для ЭП, чтобы работа с ФНС и контрагентами не застопорилась
С 1 сентября электронную подпись от имени компании сможет получить только руководитель. Остальным понадобятся специальные машиночитаемые доверенности. Чтобы работа с электронными документами не встала, поручите своим подчиненным актуализировать регламент по работе с электронными подписями и машиночитаемыми доверенностями. Готовые формулировки — в статье.
Зачем менять регламент по применению электронных подписей
Загляните в регламент по применению электронных подписей, чтобы спокойно работать после 1 сентября, когда начнут действовать новые правила (Федеральный закон от 30.12.2021 № 443-ФЗ). Даже настроив свои бухгалтерские программы под изменения и научив подчиненных отправлять отчеты с МЧД в налоговую инспекцию и контрагентам, стоит проверить, готовы ли к изменениям в других отделах компании. Ведь проблемы с электронными документами в конечном счете придется решать главбуху.
Формулировки, которые имеет смысл сейчас добавить в существующий регламент, найдете далее. Их можно разослать сотрудникам, которые отвечают за работу с электронными подписями в вашей компании. Пусть скорректируют документ и уведомят работников. Конечно, при условии что такой регламент у вас есть. Если нет, сейчас самое время его завести. Скачайте готовый проект документа.
Важная деталь
С 1 сентября перестанут действовать подписи руководителей, которые они получили в коммерческих удостоверяющих центрах.
Что нового написать в регламенте про КЭП
Пусть ваши подчиненные проверят в регламенте раздел о квалифицированной электронной подписи. Возможно, в нем необходимо изменить правила получения КЭП сотрудниками. Получить личную подпись работники могут в аккредитованном удостоверяющем центре (УЦ). Выпуск подписи занимает от одного до двух рабочих дней и осуществляется по паспорту и СНИЛС. В регламенте требуется описать, как процесс замены подписей должен происходить в вашей компании и кто обязан следить за сроками действия КЭП. Пример формулировки — ниже.
Некоторые пункты из регламента, возможно, придется выкинуть. Например, раньше заявку на аннулирование электронной подписи мог подать не только сотрудник, но и компания. Такое могло случиться в ситуации, когда сотрудник уволился. Сделать так можно было, потому что в сертификате КЭП были указаны данные компании. Отозвать действующий сертификат мог директор, имеющий право действовать без доверенности от имени юрлица. Теперь аннулировать подпись вправе только сотрудник.
- Отдел обслуживания ЭП
Отдел обслуживания ЭП
Укажите отдел, который отвечает за работу с КЭП.
Что написать в регламенте про МЧД
Имеет смысл добавить в регламент отдельный раздел о МЧД. В нем по пунктам расписать, как ваша компания будет формировать, отзывать и хранить машиночитаемые доверенности.
Пусть ответственные за регламент сотрудники закрепят в нем порядок формирования МЧД. Есть несколько вариантов, где формировать доверенность. К примеру, МЧД для налоговой инспекции формируется в сервисе ФНС. Если потребуется доверенность для обращения в систему «Честный ЗНАК» или в Социальный фонд, то пока сформировать МЧД можно лишь в их внутренних сервисах.
Обратите внимание на формат МЧД. ФНС, как и обещала, опубликовала на портале Госуслуг единую универсальную версию машиночитаемой доверенности в формате 003. Но лучше не спешить с ее использованием. Сейчас МЧД в этом формате принимают не все ведомства. Сами инспекции принимают МЧД в формате 002 (утв. приказом ФНС от 30.04.2021 № ЕД-7-26/445). Доверенности версии 003 при обмене с ФНС сможете использовать не раньше 2024 года.
Не лишним будет установить в регламенте, как компании отзывать доверенность. Делать это нужно, если работник откажется от возложенных на него полномочий или уволится (ст. 188, 189 ГК). При отзыве необходимо известить инспекцию, в которую ранее предъявляли МЧД. Для этого надо подать заявление по формату, рекомендованному ФНС (письмо от 20.01.2022 № ЕА-4-26/534). Укажите, какой отдел будет следить за отзывом доверенностей ушедших сотрудников и проверять актуальность выданных МЧД. Примеры формулировок смотрите ниже.
- Ответственные
Ответственные
Укажите, какой отдел должен следить за актуальностью МЧД.- Сервис отзыва МЧД
Сервис отзыва МЧД
Впишите, через какой сервис или посредством какого ПО будете отзывать МЧД.
