Совмещать уведомления и платежки с кодом 02 можно, но это опасно
Главное изменение: налоговики не против, если компания будет совмещать уведомления и платежки со статусом 02. Причем даже в рамках одного налога. Однако закон так делать не позволяет.
Компания вправе совмещать уведомления и платежки со статусом 02. Такое неожиданное разъяснение дала ФНС в ответе на частный вопрос (письмо от 14.08.2023 № СД-4-3/10444). А вот официальных разъяснений для всеобщего использования ФНС не выпускала.
Сейчас заявить о суммах налогов и взносов можно двумя способами: уведомлениями или платежками со статусом 02. В 2023 году закон позволяет направлять платежки, если ранее компания не подавала уведомления (ч. 14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). А если хотя бы одно уведомление отправили, то в дальнейшем направлять платежки со статусом 02 компания уже не сможет.
В новом письме ФНС сообщила: компании сами выбирают, по каким платежам представлять уведомления, а по каким не представлять. Мы уточнили в ФНС, что имеется в виду. Налоговики ответили: компания вправе совмещать уведомления с обычными платежками со статусом 02. К примеру, об авансе по упрощенке организация извещает уведомлением, а взносы платит по-старому на конкретные КБК.
Более того, в письме налоговики разрешают менять порядок в отношении одного и того же налога. В ФНС отмечают: ошибку в платежке исправляют только уведомлением, но в следующем периоде снова можно отправить поручение с конкретным КБК. Как поясняют чиновники, по одному и тому же налогу можно сдавать в одном периоде платежку, а в другом уведомление, и наоборот. Но если поручение со статусом 02 прислали после уведомления по этому же налогу и тому же сроку уплаты, тогда начисления по платежке не проведут. Данные из уведомлений являются приоритетными по сравнению с информацией из платежки.
Обратите внимание, что подобные разъяснения чиновников не относятся к нормативно-правовым актам. А позиция, изложенная в ответах на частные запросы, адресована тем, кто эти запросы направляет в ФНС. Надежнее придерживаться правил, которые закреплены в законе. В течение 2023 года использовать платежки-уведомления со статусом 02 безопасно, только если до этого ни разу не отправляли уведомления о суммах налогов и взносов.
Минфин: если сотрудники пользуются офисной парковкой, заплатите НДС
Когда компания обеспечивает сотрудников парковочными местами возле офиса, необходимо рассчитать НДС. Причем не важно, взимает работодатель с сотрудников плату или делает это безвозмездно.
На расчет налоговой базы по НДС влияет, платят сотрудники за парковочные места или нет. Если услуга возмездная, то НДС начисляйте на фактический размер арендной платы (п. 1 ст. 105.3, п. 1 ст. 154 НК). Безопаснее сразу предусмотреть ее размер и НДС в договоре с работником, чтобы потом не спорить с налоговиками.
Если же сотрудник паркуется бесплатно, то базой для НДС станет рыночная стоимость аналогичной услуги по аренде (п. 1 ст. 105.3, п. 2 ст. 154 НК). Например, если сдаете парковочные места кому-то, кроме сотрудников, можно ориентироваться на цену, указанную в таких договорах. При условии что она средняя по рынку. Либо используйте любые открытые источники информации.
В то же время входной НДС, уплаченный по услугам автостоянки, в общеустановленном порядке компания может принять к вычету (ст. 171, 172 НК).
