Можете не делать эту проводку, если раздаете сувенирку до 300 рублей
Теперь, если рекламный материал стоит дешевле 300 руб., начислять НДС с его передачи потенциальным покупателям не нужно. Раньше необлагаемый порог был ниже — 100 руб. Изменения действуют с 31 августа 2023 года (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК). В статье — проводки на случай, если раздаете рекламные сувениры будущим клиентам. Проводка в части НДС при передаче сувенирки дешевле 300 руб. вам не пригодится
Еще по этой теме
Что изменилось в расчете НДС и налога на прибыль с 31 августа.
Как отразить в учете передачу рекламных сувениров
Покупку рекламной продукции отражайте так же, как обычно отражаете поступление материалов. В фактическую себестоимость включите стоимость покупки по договору, расходы на доставку, упаковку и другие связанные затраты (п. 3, 9—12 ФСБУ 5/2019). При поступлении рекламных материалов сделайте проводку:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 (76, 71) отражено поступление рекламных сувениров. |
Аналогичной проводкой отразите связанные расходы. Например, расходы на доставку и упаковку.
Если в первичных документах на покупку рекламных материалов выделен НДС, сделайте записи:
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76, 71) отражен входной НДС; |
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 входной НДС принят к вычету. |
Передачу сувениров отразите на счетах расходов. Например, на счете 44 «Расходы на продажу». Проводка следующая:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10 отражена передача сувениров в рамках рекламной акции. |
С 31 августа 2023 года действует новый лимит по НДС при безвозмездной передаче рекламных материалов. Его повысили на 200 руб. Если передаете потенциальным покупателям сувенирку стоимостью 300 руб. и выше, начислить налог можно такой проводкой:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» начислен НДС с передачи сувениров в рамках рекламной акции. |
Когда не нужно начислять НДС с передачи рекламных материалов
Проанализируйте стоимость сувениров, которые безвозмездно передаете потенциальным покупателям. По новым правилам рекламные материалы, единица которых стоит меньше 300 руб. с учетом входного налога, не облагаются НДС. Например, если раздаете брендированные календари, которые стоят 299 руб. за штуку, включая НДС, начислять налог при передаче сувениров не придется.
Если ваши сувениры оказались дешевле 300 руб. за штуку, их передачу отражайте аналогичной проводкой (см. выше). Но входной НДС с таких товаров не принимайте к вычету и не делайте проводку по его начислению. Если входной НДС уже приняли к вычету, то при безвозмездной передаче сувениров входной налог восстановите проводкой:
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» восстановлен НДС, ранее принятый к вычету. |
На заметку
Как подтвердить передачу рекламных сувениров
Распространение рекламных материалов в виде сувениров подтвердите документами. Если сувениры выдает сотрудник компании, он может составить отчет о проделанной работе. Если для раздачи привлекли подрядчика, составьте акт об оказанных услугах (письма Минфина от 06.09.2012 № 03-03-06/1/467, от 22.06.2012 № 03-03-06/2/71). Это обезопасит компанию от претензий налоговиков, в частности к суммам, с которых надо исчислять НДС в рамках рекламной акции.
