Главбуха подставил директор контрагента — как не попасть в такую же ситуацию
Руководитель контрагента может оказаться массовым, недобросовестным или банкротом. Узнайте, чем это опасно для вас и как вычислить таких контрагентов без специального детективного расследования.
Главбух торговой компании рассказала редакции журнала «Главбух», как ей пришлось разбираться с ФНС. Налоговая потребовала, чтобы компания убрала вычеты НДС за несколько прошлых кварталов. Причина в том, что контрагент обнулил НДС с оказанных услуг. Из-за этого у компании возник разрыв по НДС с контрагентом.
Компании удалось доказать, что сделки с контрагентом реальные и вычеты она заявила правомерно. Но после этого спора главбух решила поискать такой способ проверки контрагентов, который обезопасит от претензий ФНС. Для начала она выяснила, что показывает по проблемному поставщику сервис Главбух Контрагенты.
Сервис вычислил по контрагенту несколько критериев риска. Среди них — «неоднократная смена руководителя в течение года». Данный критерий используют как налоговики, так и банки при оценке контрагентов. Если у партнера два раза в год и чаще менялся директор, это может говорить о проблемах в бизнесе или даже о махинациях. Так и было у этого проблемного поставщика. Обнуление НДС произошло в период, когда у поставщика дважды сменился руководитель.
Рис. 1. Смена директора
Сервис Главбух Контрагенты покажет критерий риска, если у партнера неоднократно менялся руководитель в течение года.
|
Еще сервис оценивает, входит ли руководитель в число массовых — тех, кто управляет несколькими компаниями. Такие руководители могут быть номинальными. Кроме того, сервис проверяет, не дисквалифицирован ли руководитель и не находится ли в процессе личного банкротства.
Рис. 2. Массовый директор
Если директор массовый, налоговики могут решить, что это номинал. Сервис предупредит вас об этом риске.
|
Проверьте своих контрагентов по ИНН и поставьте их на контроль. Вы сразу узнаете, если контрагент стал рискованным, и получите рекомендации, как обезопасить свою компанию
Рис. 3. Банкротство
Сервис сообщит, если руководитель контрагента сейчас находится в процессе личного банкротства.
|
Самозанятым можно платить дважды в месяц — это не считается зарплатой
Из-за чего спорили: налоговики обвинили компанию в подмене трудовых отношений договорами с самозанятыми.
Кто выиграл: компания.
Победный аргумент: предметом договоров с самозанятыми был конкретный результат работ.
Компания привлекла к созданию программного обеспечения исполнителей со статусом самозанятых. Интересно, что компания рискнула оплачивать работы ежемесячно в фиксированной сумме. То есть примерно как зарплату. Также самозанятые ежедневно отчитывались в конце дня о ходе выполнения работ, использовали оборудование и материалы заказчика, взаимодействовали с его сотрудниками. Это привлекло внимание налоговиков. По итогам камералки они переквалифицировали гражданско-правовые отношения с самозанятыми в трудовые. В результате компании доначислили НДФЛ, страховые взносы, штрафы и пени.
Компания возражала: она не собиралась создавать программы на регулярной основе и обратилась к исполнителям для получения единоразовой помощи. То есть о трудовых отношениях речи не идет. Суды первой и второй инстанций компанию поддержали (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 07.07.2023 по делу № А40-7588/2023).
Отсутствие у самозанятого других клиентов,
кроме вашей компании, безусловно, привлечет
внимание инспекторов. Налоговики будут собирать
доказательства того, что исполнитель работает «под вас».
коллегии адвокатов «Грибаков, Поляк и партнеры»
Какие аргументы сработали в пользу компании
Суд принял во внимание, что ежемесячная оплата работ самозанятых, во-первых, не противоречила законодательству. А во-вторых, была более удобным и безопасным вариантом оплаты, чем аванс и окончательный расчет. Стороны просто поделили общую сумму по договору на срок, за который работы должны быть выполнены. Получились равные платежи с периодичностью раз в месяц.
Еще арбитры отметили, что в договорах ГПХ был закреплен объем задач и четко определен срок их выполнения. Стороны регулярно подписывали поэтапные техзадания. Использование средств и материалов заказчика вообще предусмотрено ГК (ст. 704, 783 ГК).
Совет редакции: напишите в договоре с самозанятым о результате работ или услуг
В рассмотренном деле компания четко показала судьям, что услуги самозанятых направлены на конкретный результат, а не на какую-либо постоянную функцию. Обычно налоговики рассматривают ежемесячную оплату равными платежами как один из маркеров риска (письма ФНС от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183, от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674). Но, вероятно, судьи оценивали все обстоятельства в совокупности и не нашли в отдельном маркере ничего криминального. Правда, окончательная точка в деле не поставлена. Судя по данным сайта arbitr.ru, налоговики решили пойти в кассацию. Поэтому безопаснее выплачивать ежемесячное вознаграждение исполнителю после подписания акта сдачи-приемки работ, например промежуточного.
Старайтесь не допускать мелочей, которые могут сыграть против компании. Например, не размещайте объявления о поиске исполнителей на ресурсах для работодателей, исключите подписание самозанятыми какой-либо первички от имени вашей компании.
Договор ГПХ может предусматривать авансирование.
Предоплату лучше определить, например, в размере
30 процентов от стоимости работ, а не 50/50,
как часто бывает в трудовых договорах.
Еще четыре недавних спора компаний с налоговиками
| Ситуация | Аргументы судей |
|---|---|
О скрытой выручке Если стороны согласовали цену, налога сверх этой цены быть не может
| |
| Налоговики расценили поступление денег по договорам оказания юридических услуг как скрытую выручку компании. В связи с этим по итогам камералки доначислили НДС в размере 20 процентов от выручки. По мнению ИФНС, если в договорах и первичке прямо указано, что НДС не включен в стоимость услуг, то налога там нет и надо его «накручивать» сверху. Компания полагала, что надо применять расчетную ставку. Спор дошел до суда | Компания выиграла. Логика суда: обычно НДС предъявляют покупателям к оплате в составе цены договора (п. 1 ст. 168 НК). В данном случае цена была твердой и не подлежала корректировке. Услуги покупатели оплатили по согласованной цене. Суд решил: налоговики должны были выделить НДС из цены сделок, а не начислять сверху (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 07.07.2023 по делу № А76-28546/2022) |
Об аренде у самозанятогоСамозанятый не обязан платить НДФЛ, если сдает в аренду автомобиль без экипажа
| |
| Компания арендовала у своего учредителя и директора автомобиль без экипажа. Арендодатель был самозанятым и платил налог на профдоход в размере 4 процентов. Налоговики же посчитали, что с дохода по аренде должен исчисляться НДФЛ в размере 13 процентов, так как передача автомобиля — это услуга, которую не могут оказывать самозанятые. Поэтому доначислили компании агентский НДФЛ | Суд отменил решение ИФНС, так как она ошибочно сочла, что услуги по аренде не являются объектом налога на профдоход. Налоговики проигнорировали важный факт: предметом договора была передача права пользования машиной, а не услуг по ее пользованию, то есть техэксплуатации. А значит, доходы подпадают под спецрежим НПД (определение Верховного суда от 14.08.2023 по делу № А46-12519/2022) |
О рисках наличной оплаты Липовая оплата только подтвердила выводы ИФНС о фиктивности сделки
| |
| Компании доначислили налоги, а также пени и штрафы. Ситуация стандартная: ИФНС по итогам проверки отказала организации в расходах и вычетах по НДС, так как посчитала, что сделки с несколькими поставщиками фиктивные. Одним из аргументов проверяющих было отсутствие оплаты спорным контрагентам за якобы поставленный товар. Компания утверждала, что оплата произведена. Стороны встретились в суде | Суд оставил решение ИФНС в силе. Компания пыталась доказать факт оплаты квитанциями к ПКО, как будто деньги переданы наличкой. Но стало очевидно, что оплата также фиктивная, поскольку налоговики выяснили, что спорные контрагенты не вносили деньги на свои счета и не применяли при расчетах ККТ (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 02.08.2023 по делу № А65-32796/2022) |
О недостоверности в ЕГРЮЛЕсли директор не вышел на связь, это не значит, что сведения о нем в ЕГРЮЛ недостоверны
| |
| Инспекция, выступая заинтересованным лицом, оформила заявление о недостоверности сведений ЕГРЮЛ о руководителе компании. Затем налоговики направили компании уведомление о том, что необходимо представить достоверные сведения о ее руководителе. Но ответа не получили и внесли в единый реестр запись о недостоверности. Компания не согласилась с этими действиями и обратилась за защитой в суд | В итоге кассационная инстанция поддержала компанию. Оказалось, что регистрирующая инспекция провела проверку достоверности формально. Суд сделал важный вывод: неявка директора и непредставление в установленный срок сведений сами по себе не свидетельствуют о недостоверности сведений о нем как о директоре (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 13.02.2023 по делу № А65-11707/2022) |
Проверьте, как налоговики списывают с ЕНС прошлогодние взносы
- 1Проверьте, какие суммы попали в резерв
- Возможно, потребуется перезачет
- 2Не включайте прошлогодние взносы в уведомление
- По каким правилам платить
- 3Какие КБК указывать в платежке
- Что делать, если допустили ошибку
Если компания получила отсрочку или оформила рассрочку по страховым взносам, проверьте, как налоговики учли платежи. Есть риск, что сальдо на ЕНС будет некорректным. Из-за чего возникает путаница и как ее нивелировать, рассказываем в статье.
Почему столько путаницы из-за прошлогодних взносов
Отсрочку предоставляли автоматом, без каких-либо заявлений. Из-за этого и возникли проблемы после перехода на ЕНС у тех компаний, кто решил отказаться от отсрочки, а таких как минимум половина. Налоговая просто не учитывала платежи, полагая, что компания, которая попала в льготный список, в любой момент может передумать и вернуть взносы из бюджета. В результате переплата по взносам так и повисла на ЕНС. Уплаченные на 1 января 2023 года страховые взносы просто попали в сальдо. Инспекторы спишут их в новый срок. Например, взносы за август спишут 28 сентября, за сентябрь — 30 октября.
Рассрочку оформляли по заявлению. Получить ее могли все организации и ИП, которые имели право на отсрочку по страховым взносам за апрель — сентябрь 2022 года. Если компания оформила рассрочку, перечислять отсроченные взносы можно еще дольше — в течение 12 месяцев, но не позже 28 мая 2024 года. Сумму для рассрочки инспекторы определяют в автоматическом режиме ежемесячно 27-го числа месяца, на который перенесен срок уплаты (письмо ФНС от 16.02.2023 № КЧ-4-8/1821@кс). И точно так же налоговики не зачитывают деньги в счет страховых взносов до наступления крайней даты уплаты.
Наконец, еще одна особенность — в прошлом году страховые взносы платили отдельно по каждому виду страхования. Теперь же их платят в составе единого налогового платежа. Это тоже добавляет путаницы.
На заметку
Кому налоговики давали отсрочку по налогам и взносам
Отсрочка была предусмотрена для организаций, у которых основной код ОКВЭД есть в перечне из приложений № 1 и № 2 к постановлению Правительства от 29.04.2022 № 776. Всего в них более 70 видов деятельности: производство, строительство, розничная торговля и т. д. Два перечня понадобилось из-за того, что отсрочка касается двух периодов: апреля — июня и июля — сентября. Для каждого из этих периодов свой перечень. Они частично пересекаются, при этом первый перечень больше второго. Сроки уплаты страховых взносов перенесли на год.
Как быть, если налоговики не так поделили взносы
Если в прошлом году вы продолжали платить взносы, хотя имели право на отсрочку, сверьтесь с налоговой, какие суммы в итоге попали в резерв. Из-за перехода на ЕНС суммы могли перепутаться. Ведь в прошлом году вы платили взносы по каждому виду страхования, а с 1 января налоговая просто сложила переплату по всем взносам и включила ее в сальдо ЕНС.
Если все корректно и сальдо на ЕНС положительное, вам повезло. Просто дождитесь срока уплаты и проверьте, чтобы инспекторы списали взносы. Если по вашим расчетам сумма должна быть другая, запросите сверку. Также есть смысл проверить зарезервированные суммы в личном кабинете на сайте ФНС. Имейте в виду, что все платежи резервируют на конкретные КБК. И по прошлогодним взносам их будет три.
Если общая сумма верная, но есть расхождения по видам взносов, действуйте так. Отправьте через личный кабинет заявление об отмене зачета по тому КБК, по которому сумма больше. Для этого перейдите в раздел «Детали», в блоке «Зарезервировано» есть ссылка «Заявление на отмену». Как только деньги вернут, направьте заявление на зачет по нужному КБК.
На заметку
Подайте жалобу, если получили отказ в рассрочке, потому что направили два заявления
ИФНС может отказать в рассрочке взносов, если компания подала два заявления на рассрочку: отдельно за период апрель — июнь 2022 года, отдельно за период июль — сентябрь 2022 года. Причина отказа — заявление представлено повторно. Это неправомерная причина для отказа: компания заявила о рассрочке однократно в отношении каждого периода. В такой ситуации рекомендуем составить жалобу. Адресуйте ее вышестоящей налоговой инспекции, но направляйте через ту налоговую, чье решение обжалуете (п. 1 ст. 139 НК). Например, если вы хотите обжаловать решение ИФНС № 18 по г. Москве, адресуйте жалобу УФНС по г. Москве, но передайте ее вместе с документами в столичную ИФНС № 18. Инспекция, с которой вы спорите, в течение трех рабочих дней должна собрать материалы, имеющиеся у нее по вашему вопросу, и вместе с жалобой передать в УФНС (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 139 НК). При этом у вас будет возможность участвовать в рассмотрении своей жалобы.
Что делать, если сумма задвоилась
Отсроченные или рассроченные взносы, которые платите сейчас, вы показали в отчетности еще в прошлом году. А значит, у налоговиков есть все данные о начисленных суммах страховых взносов. Поэтому сейчас никаких дополнительных сумм в уведомлении приводить не нужно. Если вы укажете лишние суммы, платеж задвоится. Чтобы заплатить прошлогодние взносы, просто проверьте, чтобы на дату уплаты взносов на ЕНС была необходимая сумма. Если средств не хватает, пополните единый налоговый счет. Для этого используйте платежку для уплаты ЕНП, КБК — 182 0 10 61201 01 0000 510.
Вообще не имеет значения, как именно вы перечисляете текущие платежи: с помощью уведомлений или отдельными платежками со статусом 02. Дело в том, что уведомление о начисленных суммах в любом случае подавать не нужно. А перевод денег на ЕНС с помощью ЕНП вовсе не лишает компанию права платить налоги и взносы на отдельные КБК. Актуальные коды мы привели в таблице выше.
Что предпринять, если указали не тот КБК
Если решите все же использовать отдельные платежки или уже отправили взносы на отдельные КБК, обратите внимание, что перечислять взносы нужно на КБК по отдельным видам страхования. Но если вы указали другой КБК, например взносов по единому тарифу, деньги не пропадут. Платежи в любом случае сначала попадут на ЕНС, а уже потом их распределят в соответствии с начислениями, которые имеются у налоговиков. Но есть риск, что платежку просто не примут, поскольку она относится к периодам прошлого года. Наш совет: проведите сверку с ИФНС, чтобы понять, куда попал платеж. Также проверить выплаты можно через личный кабинет.
за правильный ответ
