Налоговики объяснили, как теперь исправлять ошибки в уведомлениях и платежках
ФНС предупредила о частых ошибках в уведомлениях по налогам и взносам. Хорошая новость: теперь промахи исправить проще, чем раньше. Уточнить можно даже платежку-уведомление, причем без каких-либо последствий. Минус в том, что правила работы над ошибками различаются и, если не учесть нюансы, данные на ЕНС отразятся некорректно.
Исключите ошибки в уведомлениях и платежках — помогут наши таблицы
Налоговики систематизировали промахи, которые компании допускают в налоговых уведомлениях. В документе всего шесть реквизитов: КПП, ОКТМО, КБК, отчетный период, год и сумма авансовых платежей по налогам или взносам (бланк утв. приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047). Как выяснилось, практически в каждом из этих реквизитов проскакивают ошибки, за исключением разве что КПП и года. Таблица 1.
Таблица 1. Что проверить в уведомлениях по налогам и взносам
| Реквизит | В чем часто ошибаются | Как правильно |
|---|---|---|
| КБК | Указывают недействующий КБК или код, по которому уведомления подавать не надо | Оформляйте уведомления только по платежам с авансовой системой уплаты. Основной принцип — налог или взносы вы перечисляете до сдачи отчетности. Используйте актуальные КБК |
| ОКТМО | Вписывают код тульской инспекции | Указывайте тот же код, что и в отчетности. Если отчетность не сдаете, например по земельному или транспортному налогу, пишите код по местонахождению организации |
| Отчетный период | Отражают период, который еще не наступил, просто дату или месяц, хотя платеж квартальный | Сверьте код периода с КБК и датой представления уведомления. Дата подачи не должна быть раньше начала отчетного периода. По квартальным платежам не может быть месячного кода, и наоборот |
| Сумма | Вносят не исчисленную сумму, а ту, которую планируют перечислить исходя из финансовых возможностей. Встречаются и ошибки, когда вместо суммы вписывают КБК, ОКТМО или сумму налогооблагаемого дохода | Указывайте исчисленную сумму за конкретный период. Это важно, чтобы ваши обязательства корректно отразились на ЕНС |
Указывайте начисленные суммы за период, а не фактически уплаченные. Путаница возникла из-за того, что тандем «уведомление плюс ЕНП» ввели взамен привычной платежки на конкретные КБК. Очевидно, что заплатить больше, чем есть денег на счете, невозможно. Но в уведомлении требуется указать именно подлежащие уплате суммы, чтобы инспекторы по сроку уплаты могли разнести начисления. Заплатить вы можете и позже, когда появится возможность. Но тогда уже с пенями.
Проверяйте уведомления по НДФЛ и взносам. Чаще всего налоговики находят ошибки именно в этих уведомлениях. Сложность в том, что взносы вы начисляете в последний день месяца вне зависимости от того, рассчитались с работниками или нет. А для расчета НДФЛ нужно брать исключительно выплаченные доходы, причем не за месяц, а за «рваный» период: с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е текущего.
Обратите внимание на отчетный период в уведомлениях. У НДФЛ и взносов периоды различаются, хотя платите их в один день. Например, 28 сентября перечислили взносы за август и период указали 33/02. А НДФЛ в этот же день заплатили уже за сентябрь, налог с доходов, выплаченных с 23 августа по 22 сентября, — период 33/03. При этом за третий месяц отчетного периода налоговики разрешают не подавать уведомление, так как срок подачи совпадает со сроком для РСВ. А для НДФЛ такое послабление не действует.
Какие еще вопросы возникают у ваших коллег в отношении уведомлений по НДФЛ, смотрите в таблице 2.
Таблица 2. Подсказки, как быть с уведомлением по НДФЛ в неоднозначных ситуациях
| Ситуация | Как действовать |
|---|---|
| Организация удержала с дохода НДФЛ и в том же периоде вернула налог работнику, так как он представил уведомление на вычет. Какую сумму указать в уведомлении по НДФЛ: удержанную или разницу между удержанным и возвращенным налогом? | В уведомлении отражают налог к уплате, поэтому покажите разницу. Но учитывайте, когда именно был возврат. Если вернули налог после 22-го числа, то НДФЛ к уплате на эту сумму уменьшить нужно только в уведомлении за следующий месяц |
| Компания испытывает финансовые трудности, и так вышло, что в «рваный» период по НДФЛ выплат в пользу физлиц не было. Показывать ли в уведомлении налог с начисленной зарплаты? | Нет, доход в виде зарплаты, премий, отпускных, больничных и так далее признавайте на дату фактической выплаты денег (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Даже если выплату выдали с опозданием или, напротив, досрочно, она все равно становится доходом в день выплаты и в этот же день с нее нужно удержать НДФЛ. Если таких доходов не было, уведомление не подавайте, ведь налога к уплате у вас нет |
| Организация выплатила сотрудникам доход в натуральной форме. Отражать ли в уведомлении НДФЛ с таких доходов? | Да, но только за тот период, когда фактически удержали НДФЛ с натурального дохода. Удержать налог можно лишь из ближайшей денежной выплаты работникам после того, как они получили доход в натуральной форме. Например, неденежный подарок |
| Компания 11 октября с опозданием выплатила работникам премию за август. Корректно ли будет показать налог с этих выплат в октябрьском уведомлении по НДФЛ? | Да, именно так и нужно сделать. Расчетный период для НДФЛ всегда определяйте по дате выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК). Причем не важно, за какой месяц выдаете деньги и о какой именно выплате идет речь. Раз премию выплатили 11 октября, то налог с нее войдет в уведомление за этот месяц |
| В каком случае нужно подать нулевое уведомление по НДФЛ? | Ни в каком. Дата фактического получения дохода по НДФЛ — это всегда день выплаты дохода. Если зарплату не выплатили, то НДФЛ не удержали, а когда начислений и удержаний нет, то нулевые уведомления подавать не надо (п. 9 ст. 58, п. 1 ст. 223 НК) |
Исправляйте ошибки по новым правилам, теперь выбор больше
Главное правило — ошибки в уведомлениях исправляйте только до сдачи декларации или расчета. После того как отчитались, все промахи устраняйте только через уточненки. Поэтому нужно приноровиться сразу правильно составлять уведомления, а если промахнулись, оперативно исправлять ситуацию. Теперь это сделать проще, чем раньше. Причем даже если ошиблись в платежке-уведомлении, то есть платите налоги по-старому на конкретные КБК, а не по реквизитам единого платежа.
Ошиблись в уведомлении. Порядок работы над ошибками зависит от того, в каком реквизите промахнулись. Если в сумме, то нужно составить новое уведомление. Заполните в нем один блок, в который перенесите все данные из первоначального уведомления, за исключением суммы — ее сразу впишите верную.
Немного сложнее исправлять ошибки в таких реквизитах, как КБК, код ОКТМО, период и т. п. В этом случае тоже нужно составить новое уведомление, но придется заполнить два блока. В первом приведите данные из ошибочного уведомления, но обнулите сумму. А во втором блоке отразите корректные данные.
Ошиблись в платежке-уведомлении. Уточнить заявлением платеж в этом году нельзя. Раньше считалось, что единственный вариант исправить ошибку — направить в инспекцию уведомление с корректными данными и впредь перечислять налоги только по реквизитам единого платежа (информация УФНС по г. Севастополю от 14.02.2023). Компании, которые не хотели переходить на новый порядок, выкручивались: платили налог повторно по верным реквизитам, а невыясненный платеж с ЕНС возвращали или просили зачесть в счет исполнения будущих обязательств. Теперь такие манипуляции излишни.
ФНС сообщила, что даже после подачи уведомления продолжать платить налоги или взносы на конкретные КБК никто не запрещает, но только со следующего периода (письмо от 14.08.2023 № СД-4-3/10444). Такой подход чиновники озвучили в ответе на частный запрос и в устных беседах подтверждают, что считают его верным.
По мнению чиновников, компания вправе совмещать уведомления с обычными платежками на конкретные КБК. К примеру, об исчисленных суммах НДФЛ сообщать уведомлением, а взносы платить по-старому. И даже по одному и тому же налогу можно сдавать в одном периоде платежку, а в другом уведомление, и наоборот. Но если поручение со статусом 02 прислали после уведомления по этому же налогу и тому же сроку уплаты, то начисления по платежке не проведут. Данные из уведомлений являются приоритетными по сравнению с информацией из платежки. Покажем на примере.
Пример. Как исправлять ошибки в платежках с помощью уведомлений
Порядок, который предложили налоговики, не закреплен в НК. Поэтому не исключены споры с отдельными инспекторами. Самый безопасный вариант — в течение 2023 года использовать платежки-уведомления со статусом 02, только если до этого ни разу не отправляли уведомления о суммах налогов и взносов.
Еще обратите внимание вот на что. Если в платежке на конкретный КБК вы указали сумму меньше, чем надо, можно обойтись без уведомлений. Просто перечислите недостающую сумму. Долгое время платежи нельзя было дробить, например перечислять НДФЛ дважды в месяц: с аванса и с зарплаты. Такие платежи не суммировались. Инспекторы учитывали лишь последний платеж по аналогии с уведомлениями. Чтобы исправить ситуацию, требовалось подать в ИФНС уведомление с корректной суммой. Теперь в этом нет необходимости.
Бухучет мы изучали через игру — увлеклись даже двоечники
Моя университетская преподаватель по бухучету в прошлом много лет проработала главбухом на градообразующем предприятии нашего города. На занятиях она не просто давала нам нужную теорию, но и готовила полноценных замов главбуха. Каждая пара — как маленькое погружение в работу большого предприятия. На одном занятии мы с одногруппниками становились командой бухгалтеров, которые считали зарплату управленцам. На другом — погружались в процесс производства газотурбинных двигателей у самолетов, чтобы правильно собрать себестоимость. Обучение происходило в игровой форме, и именно так у Татьяны Юрьевны получилось увлечь нашу группу бухучетом. Как ни странно, даже двоечники ходили на пары с удовольствием.
