Необлагаемые лимиты по НДС повысили. Как это отразится на вашей декларации за 3‑й квартал
Стоимость рекламной продукции, с которой не нужно платить НДС, увеличили втрое. Новшество работает с 31 августа. Что из-за этого изменения перепроверить в декларации по НДС и как поступить с налогом, который уже предъявили к вычету, читайте в статье.
Использовать освобождение от НДС или нет, решать вам
Важная деталь
Если не облагаете НДС сувенирку дешевле 300 руб., принять НДС к вычету по ней нельзя. Включите его в стоимость приобретенной рекламной продукции (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК).
Законодатели увеличили стоимость продукции, которую можно бесплатно раздавать в рекламных целях и не платить НДС. Теперь, если рекламные сувениры стоят дешевле 300 руб. за единицу, от НДС реализация таких товаров освобождена (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК).
Компания решает сама, как ей удобнее работать. Если воспользоваться освобождением, придется вести раздельный учет доходов и расходов. Чтобы не добавлять работу, можно отказаться от освобождения. Но тогда облагать НДС придется любую раздачу сувенирки.
Если намерены не освобождать себя от НДС с рекламной сувенирки, подайте в свою ИФНС заявление в произвольной форме (п. 5 ст. 149 НК). Минимальный период отказа — один год. В этом случае начисляйте налог при передаче всех рекламных сувениров независимо от их стоимости.
Восстановите НДС, если воспользовались освобождением от налога
Важная деталь
Если все-таки решили применять освобождение от НДС, но ранее предъявили налог к вычету, восстановите его в бюджет до того, как начнете раздавать сувенирку.
Может получиться так, что в более ранних периодах вы законно заявили НДС к вычету, понимая, что стоимость рекламной сувенирки заведомо превышает предельное значение в 100 руб. Но до начала сентября эти сувениры так и не раздали. А теперь, когда необлагаемый порог подняли до 300 руб., появилась возможность воспользоваться освобождением от НДС. Налог при передаче такой сувенирки начислять не придется. Но и принятый ранее к вычету НДС понадобится восстановить (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК). Сделайте это в том квартале, когда решите применять освобождение от НДС.
Действуйте так. Рассчитайте сумму налога к восстановлению. НДС, который предстоит вернуть в бюджет, укажите в книге продаж. Для этого зарегистрируйте в ней данные основного или корректировочного счета-фактуры, по которому ранее сделали вычет, и поставьте код 21 (п. 14 раздела 2 приложения 5 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137).
Пример. Как восстановить НДС с рекламных сувениров
Сведения из книги продаж укажите в разделе 9 декларации. Восстановленные суммы налога попадут в строку 080 «Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего» раздела 3 декларации по НДС и будут участвовать в общей сумме налога, которую понадобится перечислить.
Рекламную сувенирку по-особому отразите в декларации по НДС
Передачу рекламной продукции, как и ранее, отражайте в разделе 7 декларации по НДС. Для этого в графе 1 поставьте код 1010275, а в графе 2 — рыночную стоимость переданной продукции. Пример заполнения раздела 7 можно посмотреть в образце 2.
Начали применять льготу — организуйте раздельный учет
Не забудьте, что нужно вести раздельный учет затрат, которые относятся к сувенирке стоимостью до 300 руб. и свыше этой суммы (п. 1 ст. 153, п. 4 ст. 170, п. 3 ст. 172 НК). Исключение возможно для ситуации, когда затраты по необлагаемой деятельности не превышают 5 процентов в общей величине затрат (п. 4 ст. 170 НК). В таком случае входной НДС можно не распределять. Но вести раздельный учет придется в любом случае.
Имейте в виду, что правило «пяти процентов» применяют только к покупкам, которые одновременно предназначены как для облагаемых, так и для не облагаемых НДС операций. Если вы приобретаете имущество и знаете, что оно однозначно будет использоваться в льготируемых или необлагаемых операциях, тогда и входной налог принять к вычету уже нельзя. То, что доля расходов по ним менее 5 процентов от совокупных, в этом случае значения не имеет (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК, письмо Минфина от 23.04.2018 № 03-07-11/27256).
Методика ведения раздельного учета в компании налоговым законодательством не предусмотрена. Поэтому ведите учет в любом порядке, который позволит разграничить операции по НДС. Например, учет облагаемых и необлагаемых операций по НДС можно вести на субсчетах, специально открытых к счетам реализации.
Порядок, который выберете для себя, обязательно закрепите в учетной политике.
Забудь все, чему тебя учили, и начинай работать
На преддипломную практику в налоговую меня пристроила бабушка. Диплом я получила, но налоговая затянула меня на долгие 10 лет. Сменялись руководители. Строгие и требовательные учили дисциплине, мягкие и понимающие — человечности. Но самый серьезный вклад в мои знания и профессионализм внесла моя самая первая руководитель — женщина-легенда Злата Ивановна. В свои 60 с лишним она видела все этапы трансформации налоговой службы. «Забудь все, чему тебя учили в твоих университетах, начинай работать». Именно этот человек научил меня думать логически. Приучила рассуждать — и не мысленно, а вслух. Она любила наблюдать, как мы с коллегами обсуждаем, взаимодействуем, спорим и соглашаемся. И сейчас, по прошествии многих лет, разбираясь с чем-то замысловатым, ловлю себя на мысли: а что бы на это сказала Злата Ивановна?
за правильный ответ
