Дистанционные медосмотры сотрудников: проводки и налоговый учет

Как отразить расходы на дистанционные медосмотры в налоговом учете

Учет расходов на удаленные медосмотры на общей системе и на упрощенке отличается.

Общая система. Оплату обязательных медосмотров компания вправе списать в прочие расходы (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК, ч. 9 ст. 220 ТК). Формат осмотра — очный или удаленный — значения не имеет. Чтобы учесть в расходах стоимость медицинского осмотра, понадобится договор, акт оказанных услуг и копия лицензии медорганизации (п. 1 ст. 252 НК).

Учет расходов на оборудование для медосмотра — камер видеонаблюдения, алкотестеров и пр. — зависит от оформления (аренда или покупка). Допустим, вы приобрели приспособления для дистанционных медосмотров дороже 100 000 руб. и сроком полезного использования больше 12 месяцев (п. 1 ст. 256 НК). Тогда списывайте стоимость оборудования через амортизацию, так как речь идет об амортизируемом имуществе. Если речь о дешевом оборудовании, его стоимость списывайте единовременно (подп. 2 п. 1 ст. 254 НК).

Возможно, вы арендуете оборудование для дистанционных медосмотров. Тогда арендные платежи отнесите к прочим расходам, связанным с производством или реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК).

Упрощенка. Стоимость удаленных медосмотров можно списать при УСН с объектом «доходы минус расходы». Действуют те же правила, что и для учета очных медосмотров. Стоимость онлайн-взаимодействия с врачом включайте в состав материальных расходов (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК).

Купленное оборудование учтите в составе расходов на покупку основных средств или как материальные затраты (п. 4, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК). Платежи за аренду оборудования также можно учесть в расходах (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК). Спишите арендные расходы по их оплате. Входной НДС, уплаченный в составе арендной платы, тоже отнесите на расходы (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК).

Какие проводки сделать при удаленном медосмотре

Затраты на дистанционные медосмотры за счет средств компании отнесите на расходы по обычным видам деятельности (п. 5, 7 ПБУ 10/99). Стоимость медосмотра оформите проводкой:

Если оборудование для дистанционных медосмотров покупаете, его можно отнести к основным средствам, при условии что срок использования превышает 12 месяцев, а стоимость больше лимита, установленного в учетной политике компании (п. 4 ФСБУ 6/2020). В этом случае проводки могут быть такими:

Если стоимость оборудования меньше лимита, а срок использования не превышает 12 месяцев, отразите такую покупку в расходах единовременно:

Когда оборудование для дистанционных медицинских осмотров берете в аренду, арендные платежи тоже можно учесть в расходах. Но порядок зависит от того, можно ли по договору аренды вести упрощенный учет по ФСБУ 25/2018. Если да — учтите арендные платежи в составе текущих расходов. Нет — включите платежи в расчет обязательства по аренде и формированию права пользования активом (ППА).

Мой путь в бухгалтерию начался в Хогвартсе

Когда я выбирала профессию, экономические специальности набирали популярность. По совету родителей пошла учиться на «бухучет, анализ и аудит» в ВГМХА имени Н.В. Верещагина. Педагоги в академии дали нам такой багаж знаний, что я до сих пор вспоминаю их с благодарностью. Сидишь себе иногда на парах и думаешь: да зачем я это читаю, зачем это вообще нужно... Но все в итоге пригодилось. Полученные знания я стала применять потом в работе. Это из серии «где-то я это уже видел». Нас обучали даже бухучету в сельском хозяйстве: мы могли с точностью сосчитать всех коров и распределить их по счетам учета. Знаковым наставником для меня стала куратор нашей группы, педагог, а сейчас уже декан экономического факультета ВГМХА Светлана Германовна Голубева. Кстати, здание нашей академии чем-то похоже на Хогвартс из фильмов о Гарри Поттере. По окончании учебы мы все надели мантии и получили долгожданные дипломы.

ЮЛИЯ МОСЬКИНА,

эксперт журнала «Главбух»