Приняли расходы по дате документа, хотя подписали первичку позже. Расходы снимут?

Компания заключила договор поставки канцтоваров для внутреннего пользования. Менеджер должен был принять покупку и расписаться в первичке как грузополучатель. В компанию канцтовары с документами пришли 15 сентября. На товарной накладной дата выписки документа та же — 15 сентября. Канцтовары приняли, но в документах менеджер расписался позднее. Например, 29 сентября.

Бухгалтер приняла товары к учету по дате документа. Есть ли вероятность, что налоговики придерутся к расходам на покупку канцелярки?

Даты учета первички в бухгалтерском и налоговом учете могут различаться. В бухучете операцию всегда отражают в периоде, когда ее совершили, даже при отсутствии документа. В налоговом учете расходы без документа учесть нельзя.

Для налога на прибыль при методе начисления расходы и доходы учитывают в том периоде, к которому они относятся. Как правило, первичный документ оформляют в этом же периоде. В том числе подписывают, ведь подпись — обязательный реквизит первички (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Бухгалтеру следовало принять расходы на покупку канцелярки к налоговому учету на момент, когда менеджер подписал товарную накладную. Бухгалтерия поторопилась, но это не страшно в рамках одного отчетного периода. Расходы все равно относятся к 3-му кварталу, значит, бухгалтер покажет их в декларации по прибыли за 9 месяцев.

Если бы первичка поступила с опозданием, например в октябре, несмотря на то, что товары привезли в сентябре, тогда расходы пришлось бы списывать только в том периоде, когда компания получила документ. То есть уже в 4-м квартале. Ведь первичка — основание для признания расходов в налоговом учете. Торопиться не стоит, иначе налоговики могут отказать в принятии расходов, доначислить налог на прибыль, потребовать пени и штраф (ст. 122 НК).

Есть и исключения. Например, расходы на покупку сырья и материалов можно учесть только после их отпуска в производство (п. 2 ст. 272, п. 5 ст. 254 НК).