Общие правила
Прежде чем выбирать систему налогообложения на 2024 год, убедитесь, что ваше предприятие вправе применять спецрежимы. Если специфика деятельности или доходы не отвечают специальным условиям, то общий режим налогообложения — единственный вариант. Например, вид деятельности не должен быть под запретом для упрощенки (п. 3 ст. 346.12 НК). В частности, упрощенку не вправе применять микрофинансовые организации, страховщики, ломбарды, производители подакцизных товаров и т. д. С 2023 года организациям и ИП, которые производят и продают ювелирные изделия, запрещено применять упрощенку и патентную систему налогообложения.
Есть и другие ограничения, связанные с доходом, средней численностью работников, балансовой стоимостью основных средств, долей участия в другом бизнесе и т. д. Кроме того, на упрощенку нельзя перейти с филиалами. Подробнее об условиях применения спецрежимов поговорим в последующих главах. Сейчас кратко напомним, какие обязанности предполагает общая система налогообложения (ОСНО) и какие факторы учесть, если планируете выбрать этот режим на 2024 год. На ваше итоговое решение могут повлиять как поправки 2024 года, так и льготы для отдельных видов бизнеса. Об этом мы тоже расскажем в данной главе.
Организации на общей системе платят:
— НДС как налогоплательщики, если не получили освобождение, а также как налоговые агенты по НДС (ст. 143, 145, 161 и 174.2 НК);
— налог на прибыль, если не освобождены от налога, и как налоговые агенты (п. 1 и 5 ст. 246, п. 3 ст. 275, п. 5 ст. 286, п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК);
— имущественные налоги.
Отчетность по НДС и налогу на прибыль сдают налогоплательщики и налоговые агенты (п. 5—7 ст. 174, ст. 289 НК). Обязанность платить другие налоги и сдавать другую отчетность зависит от того, есть ли у организации объекты налогообложения. Какую отчетность сдают организации на ОСНО, смотрите в таблице ниже.
Кроме того, организации на ОСН могут сдавать:
— сведения по форме ЕФС-1 в СФР;
— статистическую отчетность в Росстат;
— декларацию о плате за негативное воздействие на окружающую среду.
Какие налоги платят и какие декларации сдают организации на общем режиме
| Налог / взнос | Отчетность | Кто платит и сдает отчетность |
|---|---|---|
| Все налогоплательщики и налоговые агенты | ||
| Налог на прибыль | Декларация по налогу на прибыль | Все организации, если не освобождены от уплаты налога как участники инновационных научно-технологических проектов |
| НДС | Декларация по НДС | Все организации, если не получили освобождение |
| Есть объект налогообложения | ||
| НДС и акцизы при импорте товаров | Декларация по косвенным налогам при импорте товаров с территории стран ЕАЭС | Импортеры при ввозе товаров из стран ЕАЭС |
| Таможенная декларация | Импортеры при ввозе товаров из стран за пределами ЕАЭС | |
| НДФЛ | Расчет 6-НДФЛ | Организации — налоговые агенты, которые выплачивают гражданам облагаемые НДФЛ вознаграждения |
| Взносы на пенсионное и медстрахование, на случай болезни и материнства | Расчет по страховым взносам | Организации, которые выплачивают гражданам облагаемые взносами вознаграждения |
| Акцизы | Налоговые декларации по акцизам: на табачные изделия; спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию, виноград; нефтепродукты, автомобили и мотоциклы; на нефтяное сырье. | Организации, у которых есть операции с подакцизными товарами |
| Налог на имущество | Декларация по налогу на имущество | Собственники недвижимости, которая считается объектом налогообложения. Есть льготники, которые налог не платят и отчетность не сдают |
| Водный налог | Декларация по водному налогу | Организации при заборе воды из подземных водных объектов и в других случаях, когда используют водные объекты по лицензии |
| Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) | Декларация по НДПИ | Пользователи недр при добыче полезных ископаемых |
| Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДДДУС) | Декларация по НДДДУС | Организации, которые осваивают недра для добычи углеводородного сырья, получившие лицензии, в том числе на разведку и добычу нефти |
