Изменения по налогу на прибыль с 2024 года

Президент одобрил масштабные поправки в НК (Закон № 389-ФЗ). 50-процентное ограничение по учету убытков прошлых лет продлят до 31 декабря 2026 года (п. 58 ст. 2 Закона № 389-ФЗ). Новый порядок начнет действовать с 1 апреля 2024 года (ч. 9 ст. 13 Закона № 389-ФЗ). Ранее планировали сделать норму бессрочной или сохранить до конца 2030 года, но в итоге ограничение продлили всего на два года. По действующим в 2023 году правилам убытки прошлых лет можно учесть в расходах в текущем периоде. Но уменьшить таким образом налоговую базу разрешается не более чем на половину. Это правило действует до конца 2024 года (п. 2.1 ст. 283 НК).

Кроме того, перечень расходов на добровольное имущественное страхование сделали открытым с 31 августа 2023 года (п. 51 ст. 2, ч. 2 ст. 13 Закона № 389-ФЗ). Расходы разрешили учитывать по любым видам договоров при условии, что страхование направлено на компенсацию расходов или убытков, которые возникли в результате страхового случая и входят в налоговые расходы. Прежняя редакция НК предусматривала учет расходов на любые виды добровольного имущественного страхования, не указанные в пункте 1 статьи 263 НК, если такое страхование — условие деятельности по законодательству РФ (подп. 10 п. 1 ст. 263 НК).

В стоимость безвозмездно полученного имущества будут входить в том числе расходы на доведение активов до состояния, в котором они пригодны для использования (п. 1 ст. 257 НК, п. 36 ст. 2 Закона № 389-ФЗ). Сейчас стоимость безвозмездно полученных и выявленных при инвентаризации объектов равна размеру внереализационного дохода от их получения (п. 8, 20 ст. 250 НК).

Первоначальная стоимость НМА будет меняться в случаях модернизации, технического перевооружения и др. Ранее такие правила были только для основных средств.