Как уменьшить аванс на налоги и взносы — есть два способа
На упрощенке с объектом «доходы» вы вправе снизить налог за счет взносов. А при УСН с объектом «доходы минус расходы» — уменьшить налоговую базу на взносы, НДФЛ и имущественные налоги. С 2023 года недостаточно просто перечислить сумму в бюджет, чтобы учесть ее в вычете или расходах по упрощенке. Вся уплаченная сумма попадет на ЕНС. Придется доказать налоговикам, что вы заплатили именно взносы, НДФЛ или имущественные налоги, которые хотите учесть при расчете налога по упрощенке. Для этого потребуется подать в инспекцию документы.
Важная деталь
По уведомлению инспекторы распределят платеж только по сроку уплаты (подп. 5 п. 5 ст. 11.3, подп. 1 п. 7 ст. 45 НК).
Если платите налоги и взносы в месяце, когда наступает срок уплаты по НК, подайте в ИФНС уведомление об исчисленных суммах на бумаге либо в электронном формате по ТКС или через личный кабинет (приказ ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047). Правда, отдельный документ потребуется не всем компаниям. Уведомление не понадобится, если перечисляете налоги и взносы отдельными платежками-уведомлениями с КБК налогов и взносов и статусом плательщика 02. Уже на основании уведомлений или платежек-уведомлений налоговики распределят суммы с ЕНС в счет конкретных налогов и взносов.
Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога или взносов (п. 9 ст. 58 НК). Чтобы снизить налог на февральские взносы, а также удержанный НДФЛ за период с 23 февраля по 22 марта, перечислите суммы и подайте уведомления по взносам и НДФЛ.
Если платите налоги и взносы досрочно — в конце месяца, за который их начислили. Например, в марте вы начислили взносы за март и сразу их оплатили, чтобы учесть в авансе по УСН за I квартал. Проблема в том, что инспекторы распределят суммы с ЕНС в счет налогов и взносов, когда наступит срок уплаты по НК. А срок уплаты взносов за март, а также НДФЛ, который удержали с 23 по 31 марта, и имущественных налогов за I квартал — 28 апреля (ст. 226, 363, 383, 397, 431 НК).
Чтобы ваш досрочный платеж налоговики учли в расчете налога по УСН, есть два варианта действий.
Вариант первый — оформить заявление на зачет. Подайте заявление по статье 78 НК о распоряжении путем зачета денег в счет обязанности по уплате страховых взносов (приложения 3, 4 к приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133). На основании заявления инспекторы разнесут в своей программе суммы раньше срока уплаты (письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254). В письме Минфина речь идет о фиксированных взносах ИП, но ФНС в своем телеграм-канале (t.me/nalog_gov_ru) подтвердила, что этот порядок действует и при уплате взносов за работников. Учитывайте, что зачет суммы в счет взносов произойдет только в пределах положительного сальдо на ЕНС (п. 2 ст. 78 НК).
28 апреля —
крайний срок для уплаты аванса по упрощенке за I квартал в составе ЕНП
Когда лучше подавать заявление? Компания имеет право уменьшить аванс по УСН или учесть взносы в расходах на дату, когда ИФНС исполнила заявление на зачет (п. 4 ст. 78 НК). Вывод: нужно ориентироваться именно на эту дату. А при наличии положительного сальдо на ЕНС инспекторы обязаны зачесть сумму не позднее следующего рабочего дня после того, как получили заявление (п. 5 ст. 78 НК). Так что, если хотите учесть взносы в I квартале, надо, чтобы они были перечислены не позднее 30 марта. Если оплата прошла позже, учесть взносы можно в расчете аванса за полугодие.
На всякий случай убедитесь, что налоговики распределили сумму на взносы перед тем, как считать аванс по УСН за I квартал. Подача уведомления об исчисленных взносах раньше срока вместо заявления не поможет.
В отношении налогов порядок такой же, как и по взносам. Но есть особенность с НДФЛ: заявление нужно подавать не на весь мартовский налог. Срок уплаты НДФЛ, который вы удержали с 23 февраля по 22 марта, приходится на 28 марта (п. 6 ст. 226 НК). Представлять заявление на зачет этого налога не надо. Инспекция распределит единый платеж по уведомлению об исчисленном налоге.
Второй вариант уменьшить налог по УСН на взносы — перечислить деньги платежкой с конкретным КБК. Но этот способ для тех, кто еще ни разу не подавал уведомления по налогам. Деньги переводят платежкой-уведомлением со статусом 02. Перечисленные суммы также попадают на ЕНС. Из платежки-уведомления инспекции должно быть ясно, какой именно платеж компания перечисляет.
ФНС в своем телеграм-канале (t.me/nalog_gov_ru) подтверждает, что при уплате таким образом заявление на зачет подавать не требуется. Такой же вывод следует из письма от 31.01.2023 № СД-4-3/1023. Однако советуем перечислять налог или взносы пораньше. Так у вас будет время убедиться, что платеж налоговики разнесли по назначению. В противном случае безопаснее подать заявление на зачет до конца I квартала.
О том, как безопасно уменьшить налог по УСН или патент при оплате платежками-уведомлениями со статусом 02, читайте в другой нашей статье.
