Как доказать, что не каждая обособка — филиал

Налоговики обвинили компанию на упрощенке в том, что она замаскировала филиал под обособленное подразделение. Цель — сделать так, чтобы организация слетела со спецрежима. Но достичь этой цели у проверяющих не получилось. Компания доказала, что никаких филиалов у нее нет, а значит, она вправе и дальше применять УСН. Смотрите, какие аргументы помогли сохранить право на упрощенку.

К чему придрались налоговики. Налоговики пришли в компанию на упрощенке с выездной проверкой. По ее итогам запретили организации применять спецрежим. Все из-за обособленного подразделения компании: его инспекторы признали филиалом, а наличие филиалов и упрощенка несовместимы (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК). Так как, по мнению проверяющих, компания потеряла право на спецрежим, ей доначислили налоги по общей системе.

Вот какие обоснования налоговики привели в пользу того, что обособка компании действительно филиал. Вся производ-ственная деятельность компании была сосредоточена именно в этом подразделении. Управлял им специально привлеченный ИП. И именно там у него находилось рабочее место, а не по юридическому адресу компании, как обычно бывает у обособок.

В ответ на претензии налоговиков компания сообщила, что никакого филиала у нее нет. Положение о филиале она не создавала, директора туда не назначала. Отдельный расчетный счет для этого «филиала» не открывала, какую-либо обособленную управленческую функцию ему не передавала. Значит, речь идет об обычном подразделении. Но эти доводы инспекцию не убедили. Чтобы вернуть себе право на спецрежим и не платить доначисления, компания обратилась за помощью к налоговым юристам. Они помогли составить грамотную жалобу в региональное УФНС на решение инспекции.

На что юристы обратили внимание налоговиков из УФНС. Нормы НК не содержат понятия «филиал». Тут надо ориентироваться на нормы гражданского законодательства (п. 1 ст. 11 НК). По ГК филиал — это обособленное подразделение компании, которое расположено вне места ее нахождения и выполняющее ее функции, в том числе представительские (ч. 2 ст. 55 ГК). Чтобы создать филиал, организация, во-первых, должна была сделать запись о нем в учредительных документах. На момент создания подразделения в законе еще было такое требование. Во-вторых, нужно было сформировать положение о филиале. И в-третьих, внести запись о филиале в ЕГРЮЛ. Компания этих трех действий не совершала, потому что изначально открывала обычную обособку.

Инспекция не доказала, что у обособки действительно есть признаки филиала. Получается, филиала у организации по факту и не было. Даже несмотря на то что производственная деятельность организации велась по адресу обособки и там же находилось рабочее место управляющего. С этим согласились и налоговики из УФНС, куда компания пожаловалась на доначисления. Компании вернули право на спецрежим и перестали требовать с нее доначисленную по общей системе недоимку.

Как подстраховаться, если у компании на упрощенке есть обособки. Компаниям на упрощенке важно четко понимать, чем обычное обособленное подразделение отличается от филиала. Ведь иметь филиалы на УСН запрещено (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК). Посмотрите в шпаргалке, что характерно для филиала, и постарайтесь сделать так, чтобы у вашего подразделения не было этих признаков.

Признаки филиала, на которые обратят внимание проверяющие