Книги Библиотека журнала «Главбух» 2023 Путеводитель по налоговым режимам — какой выгоднее в 2024 году Что учесть, если собираетесь применять упрощенку в 2024 году

Как учесть новые расходы, которые теперь разрешили на упрощенке

На упрощенке с объектом «доходы минус расходы» теперь можно учесть больше затрат. Уменьшить получится как налог за прошлый год, так и авансы 2023 года. Проверьте, есть ли у вас новые разрешенные расходы, и посмотрите, как их правильно списать, чтобы у проверяющих не возникло вопросов.

Перечень расходов, разрешенных на упрощенке, скорректировали Федеральным законом от 21.11.2022 № 443ФЗ. Поправки действуют с 1 января 2022 года (подп. 42 и 43 п. 1 ст. 346.16 НК). Так как изменения заработали задним числом, вы вправе учесть расходы из обновленного перечня, пересчитать годовой налог по УСН за 2022 год и сдать уточненку.

Расходы на мобилизованных. Учитывайте в расходах по УСН материальную помощь мобилизованным работникам, контрактникам, а также членам их семей (подп. 43 п. 1 ст. 346.16, п. 93 ст. 217 НК). Также вы вправе списать стоимость имущества, которое передали мобилизованным. К примеру, расходы на амуницию и теплые вещи. Главное условие — имущество передается в связи с прохождением военной службы по мобилизации или с заключением контракта в период проведения СВО.

Не удерживайте НДФЛ и страховые взносы с матпомощи мобилизованным. Поправки, освободившие доходы мобилизованных сотрудников от налогов и взносов, тоже действуют задним числом — с 1 января 2022 года (п. 93 ст. 217, подп. 18 п. 1 ст. 422 НК). В годовых отчетах можно пересчитать взносы и НДФЛ за 2022 год, если в прошлом году удержали их с матпомощи мобилизованным.

ПРИМЕР 1

Предприниматель применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». В сентябре 2023 года каждому мобилизованному сотруднику выплатили материальную помощь в размере 30 000 руб. Также каждому мобилизованному выдали безвозмездно бушлат и штаны с подстежкой стоимостью 25 000 руб. С доходов по каждому сотруднику были начислены страховые взносы в сумме 8250 руб. и удержан НДФЛ — 7150 руб.

При расчете годового налога ИП включит в расходы 2023 года сумму матпомощи и стоимость безвозмездно переданного имущества — 55 000 руб. (30 000 + 25 000). И уменьшит взносы на 8250 руб., а НДФЛ на 7150 руб. Излишне удержанный НДФЛ ИП должен вернуть на счет мобилизованного сотрудника после того, как получит от него заявление.

В расчете по взносам за 2023 год 55 000 руб. ИП покажет как необлагаемую выплату. В годовом расчете 6-НДФЛ он не станет отражать помощь мобилизованному, так как доход освобожден от налога.

Расходы на поездки в ДНР и ЛНР. Вывправе списать безотчетные суммы командировочных, если платили их сотруднику, которого отправили в командировку на новые территории восстанавливать разрушенную инфраструктуру (подп. 42 п. 1 ст. 346.16 НК). Но для этого нужно выполнить два условия. Первое: работники имеют право на безотчетные командировочные суммы согласно акту Президента или Правительства (Указ Президента от 17.10.2022 № 752 и постановление Правительства от 28.10.2022 № 1915). Второе: безотчетная сумма не может быть больше 700 руб. за каждый день командировки.

Сделайте запись в книге учета на дату, когда выплатили суммы. По прочим командировкам расходы отражайте так же, как делали это всегда. Учитывайте в базе по УСН выплаченные суточные, расходы на проживание и проезд (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК).