Какие объекты и ставки по налогу применяют на АУСН
Налог на АУСН платят с доходов или разницы между доходами и расходами (п. 1 и 2 ст. 9, ст. 11, п. 1 ст. 12 Закона № 17-ФЗ). Налоговая база и ставка по налогу на АУСН зависят от выбранного объекта налогообложения. На автоматизированной УСН предусмотрено два объекта налогообложения: «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов» («доходы минус расходы»).
При объекте «доходы» налог на АУСН считают по ставке 8 процентов, при объекте «доходы минус расходы» — по ставке 20 процентов. Минимальный налог на АУСН при объекте «доходы минус расходы» считают по ставке 3 процента с доходов. Основание — пункт 2 статьи 11 Закона № 17-ФЗ. До 31 декабря 2027 года законодатели не вправе повышать ставки (п. 3 ст. 1 Закона № 17-ФЗ).
Выбранный объект можно менять ежегодно с начала очередного налогового периода. В течение календарного года изменить объект нельзя (п. 2 ст. 5 Закона № 17-ФЗ). Чтобы на АУСН сменить объект налогообложения, соответствующее уведомление подайте до 31 декабря года, предшествующего году, с которого планируете применять другой объект (п. 3 и 5 ст. 4 Закона № 17-ФЗ). Уведомление о выборе объекта на АУСН плательщик подает в ИФНС через личный кабинет на сайте ФНС или в банк.
Какие налоги платят организации и ИП на АУСН
| Налог | Организации | ИП |
|---|---|---|
| Налог на прибыль | Платят с прибыли контролируемых иностранных компаний, дивидендов от организаций, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам и в качестве налогового агента по налогу на прибыль. Не платят при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав | Платят в качестве налогового агента по налогу на прибыль |
| НДФЛ | Платят в качестве налогового агента по НДФЛ | Платят с дивидендов, доходов, которые облагают по ставке 9 и 35 процентов, и в качестве налогового агента по НДФЛ. Не платят при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав |
| НДС | Платят при импорте товаров и выполнении обязанностей налогового агента по НДС. Не платят при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав | Платят при импорте товаров и выполнении обязанностей налогового агента по НДС. Не платят при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав |
| Налог на имущество | Платят по недвижимости, у которой налоговую базу считают по кадастровой стоимости. По остальным объектам не платят | Платят по личной недвижимости, недвижимости, которую используют в бизнесе, если объект есть в региональном перечне административно-деловых и торговых центров |
| Транспортный налог | Платят организации, на которые зарегистрированы транспортные средства | Платят ИП, на которых зарегистрированы транспортные средства |
| Земельный налог | Платят организации, которые владеют земельными участками на праве собственности, постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения | Платят ИП, которые владеют земельными участками на праве собственности, постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения |
