Когда подавать уведомление о переходе на АУСН
Для перехода на АУСН с другого налогового режима уведомление нужно подать не позже 31 декабря. Чтобы применять АУСН с 1 января 2024 года, уведомить налоговую инспекцию необходимо не позднее 9 января 2024 года (письмо УФНС по Московской области от 30.11.2022 № 16-12/080915). Вновь созданным организациям и предпринимателям уведомление о переходе на АУСН следует подать в течение 30 календарных дней со дня постановки на налоговый учет (п. 1, 2 ст. 4 Закона № 17-ФЗ).
Если вновь созданные организации и ИП успели подать уведомление о переходе на УСН или уведомление о переходе на ЕСХН, изменить налоговый режим на АУСН можно в течение 30 календарных дней со дня постановки на налоговый учет. При подаче уведомления о переходе на АУСН через личный кабинет налогоплательщика можно указать признак «Уведомляю об отзыве ранее представленного уведомления о переходе на применение УСН (ЕСХН) с даты регистрации». Тогда ранее поданные уведомления о переходе на УСН или о переходе на ЕСХН аннулируют. Подтверждение тому — письмо ФНС от 12.10.2022 № СД-4-3/113618.
Чем АУСН отличается от обычной упрощенки
| Критерий | УСН | АУСН |
|---|---|---|
| Местонахождение компании | Любой регион | Один из четырех регионов: Москва, МО, Калужская область и Татарстан |
| Лимит доходов | 251,4 млн руб. в 2023 году, чтобы сохранить право применять режим с учетом коэффициента-дефлятора (пока только в виде проекта) | 60 млн руб. в год |
| Лимит средней численности | 130 человек | 5 человек |
| Ставка налога | 1—6 процентов при объекте «доходы», 5—15 процентов при объекте «доходы минус расходы» в зависимости от региона | 8 процентов при объекте «доходы», 20 процентов при объекте «доходы минус расходы». Пониженных ставок нет |
| Ставка минимального налога при объекте «доходы минус расходы» | 1 процент от всех доходов | 3 процента от всех доходов |
| Суммы, на которые можно уменьшить налог при объекте «доходы» | Взносы, больничные, торговый сбор | Торговый сбор |
| Убытки | При объекте «доходы минус расходы» прошлогодние убытки можно учесть в течение 10 лет. Для этого налоговую базу за год надо уменьшить на сумму убытка | При объекте «доходы минус расходы» налоговую базу можно уменьшить на прошлые убытки. Переносить убытки разрешено в течение всего срока, пока применяете АУСН |
| Налоговый период | Календарный год | Календарный месяц |
| Взносы в ИФНС | Стандартные тарифы | 0 процентов |
| Взносы в ФСС | Стандартные тарифы | Фиксированный тариф — 2040 руб. в год |
| Книга учета доходов и расходов | Обязательна | Можно не вести |
| Выплаты работникам | В наличной или безналичной форме | Только безналичная оплата |
| Банк для работы | Любой | Только из реестра ФНС |
| Совмещение спецрежимов | Допускается | Не допускается |
