В каких регионах действует пониженная ставка ЕСХН и на каких условиях

Проанализировали, в каких регионах и на каких условиях можно применять ставку ЕСХН ниже 6 процентов. Кое-где для сельхозпроизводителей и вовсе действует нулевая ставка. Все пониженные ставки собраны нами в таблице — так удобнее ориентироваться по регионам.

Проверьте по таблице, действует ли пониженная ставка по ЕСХН в вашем регионе

Отдельно рассмотрели законы тех областей и республик, где надо выполнить специальные условия, чтобы платить ЕСХН меньше или не платить вообще.

Башкирия. В Республике Башкортостан власти поддерживают сельхозпроизводителей настолько, что им можно вообще не платить ЕСХН. Точнее, применяется ставка 0 процентов. Чтобы воспользоваться данной привилегией, нужно следить за средней численностью работников. Если этот показатель в текущем налоговом периоде не менее 90 процентов средней численности работников в предыдущем налоговом периоде, то можно применять нулевую ставку по единому сельскохозяйственному налогу.

При расчете средней численности не забывайте о том, что нужно учитывать внешних совместителей и работников по договорам гражданско-правового характера (п. 73  Указаний, утв. приказом Росстата от 30.11.2022 № 872). Также включайте в расчет средней численности работников, находящихся в отпуске за свой счет, и тех, кто работает в отпуске по уходу за ребенком. Не учитывайте мобилизованных, работников в отпуске по беременности и родам, отпуске по уходу за ребенком или неоплачиваемом учебном отпуске (п. 74, 77.1 Указаний, утв. приказом № 872).

Документ
Чтобы посчитать среднюю численность, используйте Указания, утвержденные приказом Росстата от 30.11.2022 № 872.

Хотя бюджет республики и недополучит сумму ЕСХН, однако это будет компенсировано тем, что сельхозпроизводители смогут направить освободившиеся средства на развитие. Например, на покупку техники и модернизацию. В итоге подобная мера налогового стимулирования приведет не только к увеличению объемов сельхозпроизводства, но и к созданию дополнительных рабочих мест.

Республика Северная Осетия — Алания. В Северной Осетии ставка в размере 0 процентов доступна для организаций и ИП, которые получили статус резидента зоны приоритетного экономического развития (Закон Республики Северная Осетия — Алания от 22.12.2008 № 55-РЗ «О зонах приоритетного экономического развития в Республике Северная Осетия — Алания»). Речь идет об Алагирском и Ирафском районах, на территории которых можно получить статус резидента и другие виды поддержки для бизнеса.

Республика Хакасия. Сельхозпроизводители в Хакасии вправе применять ставку ЕСХН 1 процент, если выполняют условие, которое касается сотрудников. Средняя численность работников в текущем налоговом периоде должна быть не менее 90 процентов средней численности работников в предыдущем налоговом периоде. То есть для подсчета налога на ЕСХН по ставке 1 процент в 2023 году надо, чтобы средняя численность в этом году была не меньше чем 90 процентов от прошлогоднего показателя.

Если средняя численность на предприятии в 2023 году сократилась более чем на 10 процентов и не дотянула до нужного 90-процентного лимита, то ЕСХН придется платить по общей ставке 6 процентов. Кого считать в средней численности и где найти правила расчета, мы рассказывали ранее.

1 год —
налоговый пе риод для ЕСХН

Челябинская область. В Челябинской области сельхозпроизводители платят ЕСХН по ставке 3 процента, а не 6 процентов. Но есть еще ставка 0 процентов — для предприятий, которые выполняют специальное условие. Оно простое: средняя численность работников в текущем налоговом периоде составляет не менее 100 процентов средней численности работников за предыдущий налоговый период.

То есть, чтобы в 2023 году сельхозпроизводитель был вправе использовать нулевую ставку по ЕСХН, средняя численность в этом году должна быть такой же или больше, чем в 2022 году. Если это не так, то применяется ставка 3 процента, что тоже выгодно.

Еврейская автономная область. Для сельхозпроизводителей в Еврейской автономной области действует нулевая ставка по ЕСХН. Но не для всех, а лишь для производителей клубнеплодных культур или овощных культур открытого и закрытого грунта.

Чтобы применять нулевую ставку, важно выполнить два обязательных условия. Первое: размер дохода от реализации произведенных клубнеплодных культур составляет не менее 3 процентов от сельхозвыручки в целом. Второе условие: надо вести раздельный учет доходов от реализации клубнеплодных культур. Но даже если вы не выполните эти условия, можно рассчитывать на пониженную ставку, пусть и не нулевую. Все сельхозпроизводители на ЕСХН в Еврейской автономной области используют ставку 3 процента. Это вдвое ниже общей ставки по НК — 6 процентов, так что все равно условия выгодные.