Платить ли НДС на ЕСХН, если была разовая продажа подакцизных товаров
Компания представила в инспекцию налоговую декларацию по НДС за III квартал, а также пояснение об утрате права на освобождение от уплаты НДС. Причина в том, что компания реализовала подакцизный товар — дизельное топливо (абз. 2 п. 5 ст. 145 НК).
Затем компания сдала налоговую декларацию за IV квартал, в которой сумма НДС к уплате составляла 697 010 руб., а к вычету — 6 399 735 руб. Сумма НДС к возмещению из бюджета — 5 702 725 руб. (6 399 735 — 697 010).
Инспекция по итогам камеральной проверки оформила акт об отказе в возмещении НДС. Компания подала жалобу, которая успеха не имела. Спор дошел до Верховного суда (определение от 27.05.2022 № 307-ЭС22-6762 по делу № А56-8758/2021).
Сельхозкомпания регулярно закупала дизельное топливо для собственных нужд. В III квартале была разовая продажа 100 л топлива одному заводу. Поскольку это подакцизный товар, в сельхозкомпании решили, что освобождение от НДС больше использовать нельзя.
И налоговики, и судьи указали, что компания утратила бы право на освобождение от уплаты НДС только в случае реализации подакцизных товаров в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев (п. 2 ст. 145 НК). А в данной ситуации реализация подакцизного товара была разовой сделкой, такого больше не повторялось. К тому же инспекторы обратили внимание, что завод постоянно покупал топливо у другого поставщика. Самостоятельно отказаться от освобождения от НДС сельхозпроизводитель не вправе. Компания проиграла налоговикам.
Опасность ситуации не только в том, что налоговики будут снимать вычеты. Предприятие на ЕСХН вправе учитывать входной НДС в расходах. Если ошибочно отказаться от освобождения от НДС, то входящий налог в расходах бухгалтер учитывать не будет. Вычеты тоже окажутся незаконными. Получается, компания просто потребляет деньги.
