Как учесть обеспечительный платеж по налогу на сверхприбыль
До 30 ноября 2023 года компании вправе перечислить обеспечительный платеж, чтобы получить скидку по налогу на сверхприбыль. Смотрите, как провести такой платеж в бухучете.
Еще по этой теме
От чего зависят проводки для обеспечительного платежа
Ваши бухгалтерские записи будут зависеть от того, составляет ли компания промежуточную бухотчетность. Такая обязанность может быть предусмотрена в учредительных документах организации или установлена на законодательном уровне. Если промежуточную отчетность не формируете, то сначала отразите в учете перечисление обеспечительного платежа. Затем начислите оценочное обязательство — будущий налог на сверхприбыль, срок уплаты которого приходится на 29 января 2024 года.
В условиях промежуточной отчетности поступите наоборот. Сначала отразите начисление оценочного обязательства и только потом перечисленный обеспечительный платеж. По факту сумма, которую отправили в бюджет, может оказаться меньше планируемой. Тогда обязательство придется скорректировать.
Какие проводки сделать, если компания не составляет промежуточную отчетность
Сначала сделайте запись на дату, когда перечислили обеспечительный платеж:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Обеспечительный платеж» КРЕДИТ 51 перечислен обеспечительный платеж по налогу на сверхприбыль. |
Затем на 31 декабря 2023 года начислите оценочное обязательство:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 96 начислено обязательство в сумме налога на сверхприбыль с учетом планируемой суммы налогового вычета в виде обеспечительного платежа. |
На дату подачи декларации по сверхприбыли составьте проводки:
ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на сверхприбыль» оценочное обязательство признано налогом на сверхприбыль; |
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на сверхприбыль» КРЕДИТ 68 субсчет «Обеспечительный платеж» обеспечительный платеж признан суммой уплаченного налога на сверхприбыль. |
Если нужно доплатить в бюджет, то на дату уплаты налога сделайте проводку:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на сверхприбыль» КРЕДИТ 51 перечислен оставшийся налог на сверхприбыль. |
Как отразить платеж, если компания составляет промежуточную отчетность
Сначала сделайте проводку:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 96 начислено обязательство в сумме налога на сверхприбыль за вычетом планируемой суммы налогового вычета. |
На дату перечисления обеспечительного платежа:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Обеспечительный платеж» КРЕДИТ 51 перечислен обеспечительный платеж по налогу на сверхприбыль. |
На 31 декабря 2023 года скорректируйте резерв, если сумма обеспечительного платежа отличается от запланированной. Оформите это одной из двух записей в зависимости от ситуации:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 96 доначислено обязательство в сумме налога на сверхприбыль из-за того, что сумма фактически перечисленного обеспечительного платежа оказалась меньше планируемой; |
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 96 уменьшено обязательство в сумме налога на сверхприбыль из-за того, что сумма фактически перечисленного обеспечительного платежа оказалась больше планируемой. |
Когда в 2024 году будете отчитываться по налогу на сверхприбыль, на дату подачи декларации, но не позднее 25 января, сделайте следующие проводки:
ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на сверхприбыль» признано обязательство по налогу на сверхприбыль; |
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на сверхприбыль» КРЕДИТ 68 субсчет «Обеспечительный платеж» обеспечительный платеж признан суммой уплаченного налога на сверхприбыль. |
Проводка по перечислению оставшегося налога на сверхприбыль такая же, как для компаний, не составляющих промежуточную отчетность. Сделайте ее до срока уплаты налога — 29 января 2024 года.
за правильный ответ
