Налоговики рассказали о жалобах, с которыми к ним лучше не обращаться

Налоговики оштрафовали сразу по двум статьям: спорить бессмысленно

Инспекторы вне рамок проверки направили компании требование представить документы и информацию в отношении ее контрагента. Документы компания не представила. В пояснениях написала, мол, в требовании нет реквизитов конкретных документов. Да и вообще, документы эти проверяющим не нужны, так как не подтверждают правильность уплаты налогов.

Налоговиков такой ответ не устроил, и они оштрафовали компанию. Да еще сразу по двум основаниям: по пункту 2 статьи 126 и пункту 1 статьи 129.1 НК. Компания решила, что за одно и то же нарушение ее наказали дважды, и обратилась с жалобой в УФНС.

Что решили вышестоящие налоговики. Жалобу оставили без удовлетворения. По мнению налоговиков, нарушения по статьям 126 и 129.1 разные, поэтому и штрафовать за них можно одновременно. У налоговиков есть право запросить вне рамок проверки как документы, так и информацию (п. 2 ст. 93.1 НК). Значит, нарушений тоже два. Первое — непредставление документов (п. 2 ст. 126 НК). Второе — отказ предоставить информацию (п. 1 ст. 129.1 НК). Поэтому наказание правомерное.

Проверяющие сняли затраты на НМА, но не учли амортизацию: от претензий можно отбиться

Компания купила программу, которая позволяет эффективнее работать с сайтами. Бухгалтер списала расходы на приобретение, как только программу приняли к учету и начали эксплуатировать. Вот только не учла, что такие объекты признают нематериальными активами, а затраты на них нужно списывать через амортизацию.

При проверке налоговики сняли все затраты, связанные с приобретением программы. Причем, когда выносили решение, отказались признать расходы на создание нематериального актива. А чтобы рассчитать амортизацию и учесть ее в расходах, предложили компании самостоятельно сдать уточненку по прибыли. Компания с этим не согласилась, ведь чрезмерные доначисления привели к некорректному расчету пеней и штрафов. Организация обратилась с жалобой в УФНС.

Что решили вышестоящие налоговики. Налоговая служба встала на сторону организации. Вынося решение по результатам проверки, инспекторы были обязаны уменьшить доначисленную базу по налогу на прибыль на сумму амортизационной премии и амортизации, которые относятся к проверяемому периоду (ст. 89, п. 9 ст. 258 НК). Причем поверяющим следовало самостоятельно пересчитать налоговые обязательства компании, а не просто снять расходы по спорной программе.

Оштрафовали за непредставленные счета-фактуры из книги продаж: оспорить штраф не удастся

В декларации по НДС компания заявила налог к возмещению. Проверяющие сразу же запросили подтверждающие документы, в том числе выставленные счета-фактуры из книги продаж. Но эти бумаги компания представлять отказалась. Пояснила это так: налоговики вправе требовать только документацию, которая подтверждает вычеты. Выставленные же счета-фактуры — основание для начисления налога, а не вычета. Значит, давать их контролерам компания не обязана. Налоговики не согласились с этими доводами и выставили штраф по статье 126 НК. Компания обратилась с жалобой в УФНС.

Что решили вышестоящие налоговики. Специалисты ФНС поддержали проверяющих из инспекции. Да, формально налоговики вправе потребовать подтвердить только вычеты (п. 8 ст. 88 НК). Но и основание для вычета — это не только входящий счет-фактура от продавца. Это целая совокупность обстоятельств: приобретение товара, работ или услуг для использования в облагаемых операциях, отражение их в документах, наличие верно оформленных документов и т. д. (определение Конституционного суда от 29.09.2022 № 2643-О).

Чтобы подтвердить правомерность вычетов, налоговики вправе досконально изучить всю деятельность компании. А значит, и запросить любые необходимые для этого документы. С этим согласен и Конституционный суд (определение от 21.04.2011 № 499-О-О). Раз так, то и отказ компании представить счета-фактуры из книги продаж незаконен и налоговики по праву насчитали штраф.

Доначисленные страховые взносы отнесли не на те периоды, за которые их рассчитали: жалобу удовлетворят

Инспекторы по итогам проверки доначислили компании страховые взносы за 2017—2019 годы. С этим компания не спорила. Но вот в расходах данные суммы налоговики учли по своему усмотрению. То есть уменьшили на доначисленные взносы налоговую базу по прибыли за 2018—2019 годы. Компания подала жалобу в УФНС. По ее мнению, учесть доначисления нужно было в тех налоговых периодах, к которым они относятся, — в 2017—2019 годах (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК).

Что решили вышестоящие налоговики. Компания права. Вышестоящие налоговики указали на то, что страховые взносы исчисляют ежемесячно и учитывают в расходах в том же периоде (п. 1, 3 ст. 431 НК). Доначисленные страховые взносы не исключение. Следовательно, при расчете налоговых обязательств по налогу на прибыль суммы доначисленных взносов за 2017—2019 годы проверяющие должны были включить в состав расходов за те же 2017—2019 годы. Произвольно менять данный порядок они не вправе.