Истории трех предпринимателей, которые втянули в бизнес семью и поплатились за это

История 1. О бескорыстной помощи родственников

Предприниматель на территории своего дома открыл ларек по продаже стройматериалов и кормов для животных. К этому бизнесу ИП решил подключить жену и сына. Жена иногда стояла за прилавком, а сын развозил товар покупателям. Официально зарплату родственники бизнесмена не получали, налогов не платили и больше нигде не работали.

Что сработало против бизнесмена. Изначально инспекторы в качестве тайных покупателей проверили торговую точку на соблюдение правил ведения кассы. В тот день за прилавком как раз стояла жена бизнесмена, и чек она не выдала. С этого и началась углубленная проверка ИП, и вот что выяснили налоговики.

Предприниматель не оформил прием работников в штат. Но он изредка заключал договоры ГПХ с женой и сыном, когда ему было удобно. Это инспекторы выяснили из справок о доходах. На допросе родственники не отрицали, что иногда помогали ИП: «Мы же все одна семья». Покупатели также подтвердили, что эпизодически за прилавком стояла жена предпринимателя.

Когда супруга бизнесмена получала кредит в банке, она указала место работы у ИП в магазине. Ведь она действительно иногда официально оформлялась как временная помощница. Вот только для банковского досье она написала, что работала на постоянной должности бухгалтера с ежемесячной зарплатой в 40 000 руб.

На дверях магазина был указан график работы — с 9 до 18 без выходных. При этом бизнесмен часто отлучался для закупки товара и доставки его покупателям. Инспекторы проверили кассовую технику и обнаружили, что даже в моменты отсутствия ИП чеки все равно выбивались.

Результат. Предпринимателю придется доплатить НДФЛ и взносы за помощь семьи (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 12.09.2023 по делу № А60-42938/2022). Налоговики начислили сумму исходя из МРОТ и установленного рабочего времени жены и сына. Суды напомнили, что независимо от степени родства любой труд должен быть оплачен. А если это труд, значит, предприниматель обязан был оформить трудовые отношения (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 19.07.2023 по делу № А60-42938/2022).

История 2. О ложной выгоде компании

Лизинговые компании для привлечения клиентов стали предлагать новую схему. Организация берет в лизинг автомобиль. Но последний платеж вносит не она, а физлицо, на которое переходит право собственности. Выгода вот в чем: в течение всего периода можно учитывать НДС с лизинговых платежей и признавать их в составе прочих расходов. А затем автомобиль сразу попадает в собственность руководителя или его родственника, и не нужно решать вопрос с продажей.

Итак, руководитель и владелец компании из Томска в 2019 году купил в лизинг новенький внедорожник. Его стоимость — 6,3 млн руб. Когда остался последний выкупной платеж в 51 000 руб., машину переуступили физлицу — жене бизнесмена. Легенда была такая: ковид ввел компанию в кризис, поэтому денег на последний платеж у нее не было. Чтобы не образовались долги, права на машину решили переуступить за 5000 руб. Еще и заручились отчетом оценщика, в котором тот признал такую сумму справедливой.

Что сработало против бизнесмена. Основной момент, из-за которого у инспекторов возникли претензии, — стоимость уступки в 5000 руб. Налоговики и в суде заявили, что у каждой операции должна быть экономическая целесообразность. Вот как инспекция смогла доказать, что компания получила необоснованную выгоду.

Оценка стоимости уступки была нереальной. Автомобиль был дорогостоящим, а компания почти полностью заплатила за него. В итоге ИФНС не пожалела денег на независимого оценщика. Реальная стоимость оказалась значительно больше — 3,7 млн руб.

Автомобиль переуступили зависимому лицу — жене бизнесмена. Значит, компания умышленно пыталась сэкономить на налогах. При этом компания вопреки своим заявлениям имела возможность полностью погасить последний лизинговый платеж. В доказательство налоговики привели выписку с банковского счета организации, на котором было достаточно денег.

Результат. Инспекторы назвали передачу машины занижением НДС при реализации имущественного права и доначислили компании хитрого бизнесмена налог (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.07.2023 по делу № А67-3702/2022). Судьи согласились, что экономического смысла отдавать дорогой автомобиль за бесценок не было.

История 3. О щедром подарке сыну

Предприниматель подарил половину своего имущества сыну, тоже предпринимателю. Фактически недвижимость была коммерческого типа, в том числе офис и склад. Раньше все это имущество отец использовал для своей предпринимательской деятельности. Но так как отец и сын — близкие родственники, они решили, что это обычный подарок, который не нужно облагать налогами.

Что сработало против бизнесмена. Один предприниматель подарил имущество другому. Следовательно, с дохода от безвозмездно полученного имущества нужно заплатить налог. Родственные отношения не имеют значения, если подарок — объект коммерческой недвижимости. Да, у ИП могут быть личные доходы. Но налоговики доказали, что речь в данной ситуации идет именно о коммерческих доходах.

Отец сдавал имущество в аренду как предприниматель. Сын продолжил использовать подарок в тех же целях.

Объекты явно коммерческие. Нет оснований сделать вывод, что офис или склад можно было бы использовать для «домашних дел». А упрощенка, которую применял ИП-сын, освобождает предпринимателей от НДФЛ только в отношении бизнес-доходов (п. 3 ст. 346.11 НК). Таким образом, норма, которая позволяет не платить налог с доходов при получении недвижимости в дар от близких родственников, в этом случае не применяется (п. 18.1 ст. 217 НК).

Результат. Предпринимателю-сыну доначислили внереализационный доход с подаренного имущества и обязали доплатить налог по УСН. Судьи поддержали налоговиков в том, что родственные узы от налогов не освобождают, когда речь идет о бизнесе (определение Верховного суда от 20.07.2023 по делу № А66-12934/2022).