Как учитывать расчеты с подрядчиками, чтобы ФНС не заподозрила трудовые отношения
Инспекторы подозревают, что компании заключают гражданско-правовые договоры с физлицами и самозанятыми, чтобы прикрыть трудовые отношения. Если у вас есть подрядчики, смотрите, как безопасно отражать расчеты с ними в бухучете.
Как учитывать оплату услуг подрядчиков
Все зависит от вида оказываемых услуг. Если они связаны с основной деятельностью компании, то стоимость услуг учитывайте на счетах затрат или формируйте за счет них стоимость созданных в результате ценностей. Например, основных средств, нематериальных активов или материально-производственных запасов. Если услуги подрядчика к основной деятельности компании не относятся, то отражайте их по счету 91 как прочие расходы.
Выплаты по договорам ГПХ проводите по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Использовать счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» не стоит. Даже если подрядчик, который оказывает услуги компании, одновременно является штатным сотрудником. Вознаграждения по трудовому договору и договору ГПХ в подобных ситуациях нужно учитывать на разных счетах.
Какими проводками отражать услуги по ГПД
Определите корреспондирующие счета исходя из характера услуг. Например, это могут быть счета: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», даже 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 91 «Прочие доходы и расходы». Ниже проводки под все возможные случаи.
Так, если работы или услуги подрядчика касаются производства, сделайте одну из проводок:
ДЕБЕТ 20 (23, 29) КРЕДИТ 76 начислено вознаграждение по договору ГПХ за выполненные работы (оказанные услуги) для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства; |
ДЕБЕТ 25 (26) КРЕДИТ 76 начислено вознаграждение по договору ГПХ за выполненные работы (оказанные услуги) для общепроизводственных (общехозяйственных) нужд; |
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 начислено вознаграждение по договору ГПХ за выполненные работы (оказанные услуги), связанные с продажей продукции, товаров, работ или услуг. |
Когда работы или услуги подрядчика связаны с основными средствами компании, отразите их проводкой:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76 начислено вознаграждение по договору ГПХ за выполненные работы (оказанные услуги) по строительству (монтажу, реконструкции) основных средств. |
Если работы и услуги физлица или самозанятого не связаны с производством и реализацией, то в учете покажите их так:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76 начислено вознаграждение по договору ГПХ за выполненные работы или оказанные услуги, не связанные с производством и реализацией. |
Как учесть НДФЛ и страховые взносы подрядчика
Проще
Проверять будущих подрядчиков удобно с помощью сервиса Главбух Контрагенты.
У компании не возникает обязанности удерживать с доходов самозанятого НДФЛ и перечислять за него страховые взносы. А вот с простыми физлицами ситуация иная. Если заключили договор ГПХ с обычным гражданином, то необходимо удерживать с его доходов НДФЛ и платить страховые взносы.
Удержание и перечисление НДФЛ отразите проводками:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» удержан НДФЛ с вознаграждения; |
ДЕБЕТ 68 субсчет «ЕНП» КРЕДИТ 51 пополнен ЕНС; |
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 68 субсчет «ЕНП» зачтен единый налоговый платеж в счет уплаты НДФЛ. |
Взносы начисляйте в корреспонденции с тем счетом, на котором отражали вознаграждение. Начисление и уплату покажите так:
ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91...) КРЕДИТ 69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу» начислены страховые взносы; |
ДЕБЕТ 68 субсчет «ЕНП» КРЕДИТ 51 пополнен ЕНС; |
ДЕБЕТ 69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу» КРЕДИТ 68 субсчет «ЕНП» списаны деньги с ЕНС в счет страховых взносов. |
Бухгалтерские стихи
Бухгалтерские стихи
|
...Я умею считать, грамотно рассуждать. |
Подготовлю ответ на запрос я в обед. Фрагмент стихотворения главбуха, |
за правильный ответ
