ещё
свернуть
Все статьи номера Микрообучение
22
Ноябрь 2023года
Плакат в подарок

Смотрите, как отличить от подделки новую купюру номиналом 5000 рублей

Покупатель расплатился пятитысячной купюрой, но она не похожа на ту, к которой вы привыкли. Не пугайтесь: это новая банкнота, которую ЦБ совсем недавно выпустил в оборот. У нее новый, современный дизайн и специальные опознавательные знаки, которые помогут выявить подделку. Показываем, как с их помощью убедиться, что перед вами настоящая 5000-рублевка.

Поверните
Поверните
На купюре есть голографическая защитная нить шириной 5,5 мм со сменой изображения числа 5000 на аббревиатуру ЦБРФ.
Наклоните
Наклоните
Цвет круглого элемента меняется с золотисто-малинового на золотисто-зеленый. При повороте и под острым углом в круге видно скрытое изображение символа рубля ₽.
Отсканируйте QR-код
Отсканируйте QR-код
Наведите камеру смартфона на QR-код в правом нижнем углу банкноты. Попадете на сайт ЦБ,→cbr.ru где можно ознакомиться с подробной информацией об оформлении и признаках подлинности новой купюры.
Рассмотрите на просвет
Рассмотрите на просвет
Вы увидите плавные переходы тонов от светлых к темным в сочетании с контрастными светлыми участками.
Рассмотрите на просвет
Рассмотрите на просвет
Защитная нить станет темного цвета. На ней увидите светлое повторяющееся число 5000.
Потрогайте
Потрогайте
Нащупайте выпуклости на надписи «Билет Банка России».
Потрогайте
Потрогайте
Нащупайте выпуклости на числе 5000.
Потрогайте
Потрогайте
Нащупайте выпуклости на штрихах по краям банкноты.
Потрогайте и приглядитесь
Потрогайте и приглядитесь
Банкнота изготовлена на хлопковой бумаге белого цвета. В нее внедрены защитные волокна двух типов: цветные с чередующимися участками красного и синего цветов и волокна серого цвета.
Посмотрите
Посмотрите
Помимо памятника на купюре изображена стела «66 параллель» в Салехарде.
Возьмите лупу
Возьмите лупу
Под увеличительным стеклом можно рассмотреть графические микротексты и элементы: «5000», «БАНК РОССИИ» и «РУБЛЕЙ».
Возьмите лупу
Возьмите лупу
Под увеличительным стеклом можно рассмотреть графические микротексты и элементы: «5000», «БАНК РОССИИ» и «РУБЛЕЙ».
Возьмите лупу
Возьмите лупу
Под увеличительным стеклом можно рассмотреть графические микротексты и элементы: «5000», «БАНК РОССИИ» и «РУБЛЕЙ».
Материалы для скачивания:
22
Ноябрь 2023года
Главбух в малом бизнесе
Налоговые риски

Истории трех предпринимателей, которые втянули в бизнес семью и поплатились за это

Есть неочевидные проступки, которые бизнесмены совершают зачастую безнаказанно. Но убеждения «все так делают» и «налоговики не проверят малый бизнес» нашим героям не помогли. В статье — три истории о предпринимателях и их партнерах, которые рискнули перехитрить проверяющих и поплатились за это.

История 1. О бескорыстной помощи родственников

Предприниматель на территории своего дома открыл ларек по продаже стройматериалов и кормов для животных. К этому бизнесу ИП решил подключить жену и сына. Жена иногда стояла за прилавком, а сын развозил товар покупателям. Официально зарплату родственники бизнесмена не получали, налогов не платили и больше нигде не работали.

Жена предпринимателя сама подыграла ИФНС, когда в банке указала место работы «у ИП»

Что сработало против бизнесмена. Изначально инспекторы в качестве тайных покупателей проверили торговую точку на соблюдение правил ведения кассы. В тот день за прилавком как раз стояла жена бизнесмена, и чек она не выдала. С этого и началась углубленная проверка ИП, и вот что выяснили налоговики.

Предприниматель не оформил прием работников в штат. Но он изредка заключал договоры ГПХ с женой и сыном, когда ему было удобно. Это инспекторы выяснили из справок о доходах. На допросе родственники не отрицали, что иногда помогали ИП: «Мы же все одна семья». Покупатели также подтвердили, что эпизодически за прилавком стояла жена предпринимателя.

Когда супруга бизнесмена получала кредит в банке, она указала место работы у ИП в магазине. Ведь она действительно иногда официально оформлялась как временная помощница. Вот только для банковского досье она написала, что работала на постоянной должности бухгалтера с ежемесячной зарплатой в 40 000 руб.

На дверях магазина был указан график работы — с 9 до 18 без выходных. При этом бизнесмен часто отлучался для закупки товара и доставки его покупателям. Инспекторы проверили кассовую технику и обнаружили, что даже в моменты отсутствия ИП чеки все равно выбивались.

Результат. Предпринимателю придется доплатить НДФЛ и взносы за помощь семьи (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 12.09.2023 по делу № А60-42938/2022). Налоговики начислили сумму исходя из МРОТ и установленного рабочего времени жены и сына. Суды напомнили, что независимо от степени родства любой труд должен быть оплачен. А если это труд, значит, предприниматель обязан был оформить трудовые отношения (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 19.07.2023 по делу № А60-42938/2022).

На заметку

Как налоговики узнают, что у ИП нелегально работает родственник

Первый признак — бизнес предпринимателя невозможно вести без посторонней помощи. Инспекторы заподозрят неоформленных работников, если ИП, к примеру, торгует в розницу, ремонтирует или моет машины, оказывает услуги общепита, автостоянки, гостиницы. По мнению проверяющих, вести такие виды деятельности без наемных работников нереально.

Второй признак — информация из интернета. Налоговики изучают контактные данные на сайте ИП. Проверяющим понятно, что бизнесмен не оформляет работников, если на сайте есть контактные телефоны других физлиц.

Третий признак — данные с онлайн-ККТ. Инспекторы видят в режиме реального времени кассовые чеки. Обязательные реквизиты чека — фамилия и должность кассира (ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54ФЗ). Налоговики также станут искать персонал, если ИП не заключал трудовые договоры, но поставил на учет несколько касс.

История 2. О ложной выгоде компании

Лизинговые компании для привлечения клиентов стали предлагать новую схему. Организация берет в лизинг автомобиль. Но последний платеж вносит не она, а физлицо, на которое переходит право собственности. Выгода вот в чем: в течение всего периода можно учитывать НДС с лизинговых платежей и признавать их в составе прочих расходов. А затем автомобиль сразу попадает в собственность руководителя или его родственника, и не нужно решать вопрос с продажей.

ИФНС сразу заподозрила неладное, когда дорогую машину уступили за 5000 руб.

Итак, руководитель и владелец компании из Томска в 2019 году купил в лизинг новенький внедорожник. Его стоимость — 6,3 млн руб. Когда остался последний выкупной платеж в 51 000 руб., машину переуступили физлицу — жене бизнесмена. Легенда была такая: ковид ввел компанию в кризис, поэтому денег на последний платеж у нее не было. Чтобы не образовались долги, права на машину решили переуступить за 5000 руб. Еще и заручились отчетом оценщика, в котором тот признал такую сумму справедливой.

Что сработало против бизнесмена. Основной момент, из-за которого у инспекторов возникли претензии, — стоимость уступки в 5000 руб. Налоговики и в суде заявили, что у каждой операции должна быть экономическая целесообразность. Вот как инспекция смогла доказать, что компания получила необоснованную выгоду.

Оценка стоимости уступки была нереальной. Автомобиль был дорогостоящим, а компания почти полностью заплатила за него. В итоге ИФНС не пожалела денег на независимого оценщика. Реальная стоимость оказалась значительно больше — 3,7 млн руб.

Автомобиль переуступили зависимому лицу — жене бизнесмена. Значит, компания умышленно пыталась сэкономить на налогах. При этом компания вопреки своим заявлениям имела возможность полностью погасить последний лизинговый платеж. В доказательство налоговики привели выписку с банковского счета организации, на котором было достаточно денег.

Результат. Инспекторы назвали передачу машины занижением НДС при реализации имущественного права и доначислили компании хитрого бизнесмена налог (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.07.2023 по делу № А67-3702/2022). Судьи согласились, что экономического смысла отдавать дорогой автомобиль за бесценок не было.

На заметку

Попасть на доначисления может и покупатель автомобиля

Налоговики, раскрывшие схему с фиктивной продажей машины, могут попытаться доказать, что имущество изначально приобреталось в собственность физлицу. Если им это удастся, доначисления грозят обеим сторонам сделки. Организации снимут расходы в виде лизинговых платежей и в вычете НДС с этих сумм откажут. А физлицу включат в доходы реальную стоимость имущества и насчитают НДФЛ. А вот лизинговой компании при этом ничего не грозит.

История 3. О щедром подарке сыну

Предприниматель подарил половину своего имущества сыну, тоже предпринимателю. Фактически недвижимость была коммерческого типа, в том числе офис и склад. Раньше все это имущество отец использовал для своей предпринимательской деятельности. Но так как отец и сын — близкие родственники, они решили, что это обычный подарок, который не нужно облагать налогами.

Родственные узы от налогов не освобождают, когда речь идет о бизнесе

Что сработало против бизнесмена. Один предприниматель подарил имущество другому. Следовательно, с дохода от безвозмездно полученного имущества нужно заплатить налог. Родственные отношения не имеют значения, если подарок — объект коммерческой недвижимости. Да, у ИП могут быть личные доходы. Но налоговики доказали, что речь в данной ситуации идет именно о коммерческих доходах.

Отец сдавал имущество в аренду как предприниматель. Сын продолжил использовать подарок в тех же целях.

Объекты явно коммерческие. Нет оснований сделать вывод, что офис или склад можно было бы использовать для «домашних дел». А упрощенка, которую применял ИП-сын, освобождает предпринимателей от НДФЛ только в отношении бизнес-доходов (п. 3 ст. 346.11 НК). Таким образом, норма, которая позволяет не платить налог с доходов при получении недвижимости в дар от близких родственников, в этом случае не применяется (п. 18.1 ст. 217 НК).

Результат. Предпринимателю-сыну доначислили внереализационный доход с подаренного имущества и обязали доплатить налог по УСН. Судьи поддержали налоговиков в том, что родственные узы от налогов не освобождают, когда речь идет о бизнесе (определение Верховного суда от 20.07.2023 по делу № А66-12934/2022).

На заметку

Наследство ИП от другого бизнесмена — это не доход

Интересно, что в ситуации, когда имущество предпринимателю-сыну достается по наследству, доход у него не возникает ни по УСН, ни по НДФЛ.

Если бы сын не имел статуса ИП, обязанности платить налоги у него также не было бы (п. 18 ст. 217 НК). Но если бы он продолжил, как и отец, сдавать помещения в аренду, налоговики переквалифицировали бы его деятельность в предпринимательскую и доначислили бы налоги по общей системе.

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Предприниматель подарил половину своего имущества сыну — предпринимателю на УСН. Среди имущества были офис и склад, которые отец сдавал в аренду. Сын продолжил получать от этих объектов доход. С какого дохода он должен платить налог по УСН?
С дохода от безвозмездно полученного имущества нужно заплатить налог, как и с выручки от сдачи в аренду. Нет оснований делать вывод, что, к примеру, офис или склад можно было бы использовать для «домашних дел». Родственные отношения не имеют значения, если подарок — объект коммерческой недвижимости (п. 3 ст. 346.11 НК).
Ни с какого.
Только с аренды.
С полученного в подарок имущества и аренды.
22
Ноябрь 2023года
Будет проще,
если учтете все расходы, когда применяете упрощенку с объектом «доходы минус расходы».
Главбух в малом бизнесе
Выбор режима

Как поступить с доходами и расходами, если меняете условия упрощенки

1Когда переходите с объекта «доходы», можно учесть некоторые расходы
Какие затраты перенести на следующий год
2Если отказываетесь от упрощенки с объектом «доходы минус расходы», отразите все операции в 2023 году
Что можно учесть без потерь в следующем году
3Считать налог по АУСН будете уже по большей ставке
Как сэкономить

Рассказываем, как не прогадать с учетом доходов и расходов, если со следующего года решили менять объект по УСН или вообще перейти на автоупрощенку. По общему правилу доходы вы обязаны учесть после поступления, а расходы — после оплаты. Но есть законные способы, как сделать учет доходов и расходов, переходящих с 2023 на 2024 год, выгодным для компании.

9
января 2024 года —

не позднее этой даты подайте в свою налоговую уведомление по форме № 26.2-6, чтобы изменить объект УСН с 2024 года

Что предусмотреть в учете, если меняете «доходы» на «доходы минус расходы»

Учет доходов после смены объекта не поменяется, увеличится лишь ставка налога (ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК). Базовая ставка на УСН с объектом «доходы» — 6 процентов, а с объектом «доходы минус расходы» — 15 процентов (п. 1 и 2 ст. 346.20 НК). Расходы вы начнете учитывать только с 2024 года, когда перейдете на «доходы минус расходы». Но есть особенность в учете переходящих расходов. Поэтому сейчас посмотрите, какие расходы лучше оплатить после Нового года, чтобы сэкономить на налогах.

Товары. Если будете переходить на объект «доходы минус расходы» с 2024 года, по возможности не оплачивайте товары в конце 2023 года — отложите это на начало 2024 года. Дело в том, что, если вы купите и оплатите товары во время применения УСН «доходы», а продадите на объекте «доходы минус расходы», учесть расходы на закупку товаров не получится (п. 4 ст. 346.17 НК, письма Минфина от 31.12.2020 № 03-11-11/116881, от 30.12.2019 № 03-11-11/103503). Если же приобретете товары на упрощенке с объектом «доходы», а оплатите и продадите уже на УСН с объектом «доходы минус расходы», сможете учесть расходы на закупку после продажи товаров (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 22.09.2021 № 03-11-06/2/76771). Пример 1 — ниже.

Пример 1. Как учесть расходы на товары после смены объекта по упрощенке

Организация на УСН с 2024 года меняет объект «доходы» на «доходы минус расходы». В 2023 году компания приобрела две партии товаров стоимостью 25 800 и 30 000 руб. (без НДС). Смотрите, как будет учитывать расходы компания, если оплатит первую партию товаров 26 декабря 2023 года, а вторую — 10 января 2024 года. Все товары отгрузят покупателям 25 января 2024 года.
Бухгалтер учтет в расходах покупную стоимость товаров — 30 000 руб., поскольку товары оплатили после смены объекта. Сделает запись в книге учета 25 января 2024 года после оплаты и реализации товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК). Расходы на товары в сумме 25 800 руб. учесть не сможет (письмо Минфина от 31.12.2020 № 03-11-11/116881).

Материальные расходы и аренда. Платежи за аренду, сырье, материалы и услуги производственного характера выгоднее отложить на январь 2024 года. В этом случае вы вправе учесть расходы для налога по УСН на дату оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК, письмо Минфина от 21.01.2020 № 03-11-11/2938). Если оплатили расходы, применяя объект «доходы», перечисленные суммы учесть не получится, даже если расходы относятся к периоду после смены объекта.

Страховые взносы. Декабрьские взносы выгоднее перечислить в декабре 2023 года. В этом случае вы сможете уменьшить на них налог по УСН за 2023 год (п. 3.1 ст. 346.21 НК). Если же вы начислили взносы при УСН с объектом «доходы», а уплатили после смены объекта, учесть перечисленные суммы в расходах нельзя (п. 4 ст. 346.17 НК, письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24949).

Предпринимателям взносы по ставке 1 процент с превышения дохода в 300 000 руб. тоже стоит уплатить уже в этом году. ФНС позволила учитывать их для расходов в 2023 году (письмо от 25.08.2023 № СД-4-3/10872).

Еще по этой теме

Когда в этом году безопаснее выдать декабрьскую зарплату, заплатить НДФЛ и взносы, читайте в «Главбухе» № 23, 2023.

Зарплата. Расходы на оплату труда за декабрь 2023 года нельзя учесть в базе по УСН с объектом «доходы минус расходы», так как зарплату вы начислили, применяя объект «доходы». Дата расчета с работниками значения не имеет (письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24949). Поэтому выдавайте зарплату за декабрь в установленные сроки, досрочные выплаты на налогообложение не повлияют.

Основные средства. По возможности отложите ввод основных средств в эксплуатацию на 2024 год. Тогда сможете учесть их стоимость в расходах по УСН после смены объекта (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК). Не важно, когда вы оплатили основные средства: до или после перехода на УСН с объектом «доходы минус расходы» (письмо Минфина от 11.12.2019 № 03-11-11/96917). Расходы на покупку основных средств, оплаченных и введенных в эксплуатацию до перехода на УСН с объектом «доходы минус расходы», учитывать не разрешено (п. 4 ст. 346.17, п. 2.1 ст. 346.25 НК, постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 13.04.2022 по делу № А56-15945/2021, письмо Минфина от 29.10.2019 № 03-11-11/83088).

Когда принять расходы, если переходите на «доходную» упрощенку

Важная деталь

При смене объекта налога не забудьте изменить настройки ККТ, чтобы уже с 1 января в чеках была указана УСН с тем объектом, на который вы перешли.

Если с 2024 года планируете считать налог только с доходов, расходы выгоднее принять в 2023 году.

Расходы, кроме взносов. Чтобы сэкономить, по возможности оплатите расходы в 2023 году и выполните другие условия для учета. Например, выдайте зарплату в декабре, оплатите и реализуйте товары и т. д. Когда перейдете с января 2024 года на «доходную» упрощенку, уже не сможете учитывать все эти расходы. Пример 2 — ниже.

Но вносить авансы за 2024 год не спешите. Пока поставщик не исполнит свои обязательства, учесть авансы в расходах нельзя (письма Минфина от 12.11.2020 № 03-11-11/98678, от 20.05.2019 № 03-11-11/36060).

Пример 2. Как учесть расходы на зарплату до смены объекта

Компания на УСН с 2024 года меняет объект на «доходы». Дата выплаты декабрьской зарплаты выпадает на 29 декабря 2023 года. Сотрудникам выплатили на руки 150 000 руб., НДФЛ составил 22 414 руб. 29 декабря компания вправе учесть в расходах на оплату труда выплаченную зарплату — 150 000 руб., а также НДФЛ — 22 414 руб.

Страховые взносы. Когда выгоднее перечислять декабрьские взносы, однозначно сказать сложно. Все зависит от других доходов и расходов. Если вы перечислите взносы при УСН с объектом «доходы минус расходы», вы сможете уменьшить на них налоговую базу (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК). Если уплатите взносы при УСН с объектом «доходы», снизите налог к уплате (п. 3.1 ст. 346.21 НК, письмо Минфина от 01.09.2014 № 03-11-09/43646).

Что с учетом доходов и расходов, если переходите с простой упрощенки на АУСН

Ваши платежи в бюджет с января будет считать инспекция. Кроме того, изменится ставка налога: 8 процентов для объекта «доходы» и 20 процентов для объекта «доходы минус расходы» (ст. 11 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Основные нюансы по учету доходов и расходов при переходе на УСН закрепили сразу в законе (ст. 16 Закона № 17-ФЗ).

Выгодный учет доходов. Поскольку ставка налога вырастет с 2024 года, вам выгоднее получить оплату от покупателей в 2023 году. Тогда вы заплатите с выручки налог по УСН, то есть по меньшей ставке. А со всех поступлений 2024 года инспекторы насчитают вам налог по АУСН.

Выгодный учет расходов. Как выгоднее поступить с расходами, зависит от вашего объекта налогообложения в этом году и от того, который вы выбрали для АУСН. Таблицу с подсказками смотрите ниже. Опирайтесь на нее, чтобы принять правильное решение об учете расходов.

Как поступить с расходами, если переходите на АУСН
Объект АУСНКак поступить с расходами
Для тех, кто переходит с УСН с объектом «доходы минус расходы»
ДоходыПо максимуму оплатите расходы и выполните остальные условия, чтобы учесть расходы в 2023 году до перехода на АУСН. В 2024 году инспекторы будут считать налог только по доходам
Доходы минус расходыОплатите до перехода расходы, которые относятся к 2023 году. Например, товары, которые уже реализовали. Инспекторы не включат в базу при АУСН расходы, которые относятся к другим спецрежимам (п. 4 ст. 16 Закона № 17-ФЗ). Оплатите после перехода расходы, которые можно отнести к периоду работы на АУСН. Например, если ИП планирует купить дорогостоящее основное средство, инспекторы спишут все расходы в базе по АУСН на дату уплаты. Кстати, при АУСН получится также учесть стоимость основного средства, которое ИП ввел в эксплуатацию в 2023 году, а оплатил в 2024м
Для тех, кто переходит с УСН с объектом «доходы»
ДоходыПеречислите в 2023 году взносы с выплат работников за декабрь и взносы ИП за 2023 год. Тогда сможете снизить на них налог по УСН к уплате
Доходы минус расходыОплатите в 2024 году расходы, которые можно отнести к периоду работы на АУСН. Например, отложите на январь оплату основного средства или партии товаров, которые планируете реализовать в 2024 году

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Компания в 2023 году работает на упрощенке. Она решила, что в 2024 году поменяет объект налогообложения с «доходов» на «доходы минус расходы». Но сейчас организация ведет переговоры с контрагентом и планирует закупить большую партию товаров по ценам 2023 года. Когда компании выгоднее оплатить товары, чтобы учесть расходы?
Если оплатить товары во время применения УСН с объектом «доходы», то учесть расходы на закупку товаров при смене объекта не получится. Выгоднее заплатить за товары и продать их после перехода на объект «доходы минус расходы». Тогда компания сможет списать расходы (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 22.09.2021 № 03-11-06/2/76771).
В 2023 году.
В 2024 году.
Без разницы.
Сайт использует файлы cookie, что позволяет получать информацию о вас. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Продолжая пользоваться сайтом, вы соглашаетесь с использованием cookie и предоставления их сторонним партнерам.