Работников у ИП меньше, чем указано в патенте. Опасно?

Предприниматель на ПСН начал вести бизнес своими силами, а нанять всех необходимых сотрудников еще не успел. Из-за этого ИФНС прислала требование. Инспекторы потребовали пояснить, почему работников по патенту больше физлиц, реально получивших доход по данным 6-НДФЛ. Как ответить проверяющим? И обязан ли ИП соблюдать планируемую численность сотрудников? Эти вопросы мы обсудили с чиновниками из ФНС.

На патенте действительно есть ограничение по количеству наемных работников. Их средняя численность не должна превышать 15 человек за налоговый период. При расчете учитывают сотрудников, которые заняты по всем видам деятельности на патенте (п. 5 ст. 346.43 НК).

Однако НК не обязывает нанимать ровно столько работников, сколько указали в заявлении на получение патента. То есть фактически выполнять работу может меньше человек, чем планировалось. Как нам объяснили в ФНС, нарушением это не будет.

Тем не менее налоговики могут выявить несоответствие и запросить пояснения. Если получите такой запрос, не игнорируйте его, чтобы избежать штрафа в размере 5000 руб. (ст. 129.1 НК). Подготовьте ответ в свободной форме. В нем приведите причины, по которым не достигли запланированного патентом количества работников. Например, отсутствие подходящих кандидатов по вакансиям.

Есть еще один нюанс. Стоимость патента можно уменьшать на страховые взносы. ИП, у которого есть работники, вправе уменьшить налог при ПСН максимум на 50 процентов. А вот для ИП без работников такое ограничение не действует (п. 1.2 ст. 346.51 НК). Можно уменьшить патент на всю сумму взносов.

Уменьшить патент на всю сумму взносов ИП сможет даже в том случае, если в заявлении на получение патента указал численность наемных работников, но фактически их не нанял и работал своими силами. Это нам подтвердили в ФНС. Главное пересчитать стоимость патента, если в период его действия ИП все же решит нанять сотрудников.