Взаимозависимые и аффилированные лица: есть ли разница?
Что с чем путают: взаимозависимых лиц считают аффилированными, и наоборот.
Главное отличие: при аффилированности минимальная доля участия компании или физлица в другой организации составляет 20 процентов, а для взаимозависимых лиц — 25 процентов. Есть и другие различия.
Рассказываем об отличиях между аффилированными и взаимозависимыми лицами. В широком смысле эти понятия схожи. Так называют связанные между собой компании и ИП. Но термин «аффилированность» чаще используют в гражданском законодательстве, а «взаимозависимость» — в налоговом.
Бухгалтеру важно знать, как выявить аффилированность и взаимозависимость в отношении компании. Это поможет правильно составить реестры аффилированных лиц, а при взаимозависимости предусмотреть возможные претензии налоговиков.
Словарь
Аффилированность — это отношения связанных между собой лиц (ст. 53.2 ГК).
Аффилированные лица. Это компании и физлица, которые влияют или могут влиять на деятельность других компаний и предпринимателей (ст. 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 № 948-1). К примеру, в список аффилированных лиц компании могут входить:
— член совета директоров или другого коллегиального органа управления;
— член правления;
— директор или другой человек, который выполняет в компании его функции;
— участники, которые вправе распоряжаться более чем 20 процентами голосующих акций либо вкладов и долей в уставном или складочном капитале;
— юрлицо, в котором компания вправе распоряжаться более чем 20 процентами голосующих акций либо вкладов и долей в уставном или складочном капитале.
Приведем пример. Предположим, компанией владеют ООО «Альфа» (30%), ООО «Бета» (10%) и П. Петров (60%). Тогда ООО «Альфа» и Петров — аффилированные лица компании.
Компании, которые имеют аффилированных лиц, должны вести их учет. Все зависит от организационно-правовой формы. Например, ООО самостоятельно разрабатывают порядок учета и хранения сведений о своих аффилированных лицах (подп. 8 п. 2 ст. 50 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Тем, кто не ведет списки аффилированных лиц, грозит административный штраф. Его размер составляет от 200 000 до 300 000 руб. (ч. 2 ст. 13.25 КоАП).
Взаимозависимые лица. Это лица, которые могут оказывать влияние на условия и результаты сделок, а также результаты деятельности (п. 1 ст. 105.1 НК). Стороны сделки признают взаимозависимыми по доле участия одной из них в капитале другой, по степени влияния при принятии управленческих решений и по другим критериям.
Установить взаимозависимость можно тремя способами:
— на основании критериев из пункта 2 статьи 105.1 НК. Например, если доля участия физлица в компании более 25 процентов. Другие критерии смотрите в шпаргалке ниже;
— сторонами сделки самостоятельно (п. 6 ст. 105.1 НК). То есть компании и физлица вправе признать себя взаимозависимыми лицами, если их отношения могут влиять на условия или результат сделки. А вот добровольно признать аффилированность нельзя;
— по решению суда (п. 7 ст. 105.1 НК).
Наличие взаимозависимости суд может устанавливать по собственному усмотрению. Это прямо закреплено в НК. То есть судьи сами учитывают возможность компаний или физлиц влиять на принятие решения или на результаты сделок. Они обращают внимание на совпадение трудовых ресурсов компаний, заключение гражданско-правовых договоров вместо трудовых и т. д.
Шпаргалка
По каким критериям определяют взаимозависимых лиц
Перечень критериев взаимозависимости содержится в статье 105.1 НК. В частности, компании признают таковыми, если:
— доля участия одной компании в другой более 25 процентов;
— доля участия одного и того же лица в каждой компании более 25 процентов;
— у компаний один и тот же руководитель, а если этот человек еще и учредитель, то это привлечет особое внимание налоговиков;
— одни и те же физлица совместно с родственниками составляют более 50 процентов руководства компаний, например совета директоров;
— один и тот же человек избирает или назначает директоров нескольких компаний. Или же, если компанией руководит коллегиальный исполнительный орган либо совет директоров, такой человек выбирает не менее 50 процентов его состава.
за правильный ответ
