Заполните новый отчет, если у вас есть «особые» работники
Главное изменение: отчитываться по страховым взносам будете на новом бланке.
ФНС утвердила новую форму расчета по взносам (приказ от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696). Новый бланк нужен компаниям с работниками-иностранцами, которые по международным договорам застрахованы в РФ не по всем видам страхования. Например, граждане Китая, которые работают в России, застрахованы только в сфере обязательного медицинского и социального страхования (п. 2 ст. 12 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Китайской Народной Республики от 03.11.2000). Единый тариф взносов с выплат работникам из этих стран теперь можно дробить (п. 6.2 ст. 431 НК).
Обязательным новый РСВ станет с отчета за 2023 год. Однако ФНС рекомендовала использовать эту форму уже в октябре для отчета за 9 месяцев, несмотря на то что новый бланк на тот момент еще не был утвержден (письмо от 26.09.2023 № БС-4-11/12322). Обновленный бланк потребуется и для того, чтобы вернуть переплату по взносам с начала года. Ведь изменения действуют задним числом — с 1 января 2023 года.
В новой форме вы сможете показать страховые взносы с выплат иностранцам, которые застрахованы не по всем видам страхования. Так, раздел 1 дополнили:
— подразделом 4 «Расчет сумм страховых взносов на ОПС, ОМС и на ВНиМ с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, указанных в п. 6.2 ст. 431 НК». Посчитать и показать в отчете взносы нужно будет отдельно по каждому виду страхования;
— приложением 5 «Сведения в отношении физлиц, с сумм выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы в размере, установленном подп. 2 п. 6.2 ст. 431 НК». В этом приложении будете отражать информацию по каждому иностранцу.
Считайте НДФЛ и взносы по этим правилам, если сотрудник в командировке
Главное изменение: когда даты билетов выходят за пределы командировки, придется начислить взносы. А вот НДФЛ со стоимости таких билетов нужно удержать только в одном случае.
Даты вылета самолета или отправления поезда могут отличаться от дат начала или окончания командировки работника. Например, командировка по приказу заканчивается в пятницу. Но свободных мест на поезд в этот день не оказалось, и сотрудник смог приобрести билеты только на воскресенье. В понедельник, выйдя на работу, он отчитался бухгалтеру о понесенных командировочных расходах и представил подтверждающие документы. Придется решить, что делать с НДФЛ и взносами со стоимости таких билетов. Подсказки дали специалисты Минфина.
Страховые взносы. Любое несовпадение дат в приказе о командировке и в билетах — основание не признавать оплату проезда компенсацией расходов, связанных с командировкой. То есть надо начислить страховые взносы. Специалисты ведомства считают, что оплата проезда не облагается страховыми взносами лишь при условии, что даты командировки четко совпадают с датами отправления и прибытия транспорта (подп. 1 п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421, ст. 422 НК). Причем это правило работает даже в том случае, когда работник задержался в месте командирования на выходные или праздники.
НДФЛ. К НДФЛ у Минфина подход иной. Если работник остался в месте командирования только на выходные или праздничные дни, то оплата проезда до места работы не приведет к возникновению у него экономической выгоды. Чиновники полагают, что проездные расходы, несмотря на нестыковку дат, все равно связаны с выполнением сотрудником служебного поручения. А значит, на них распространяется освобождение от НДФЛ. Но при условии, что такая замена дат согласована с работодателем.
Если после окончания командировки работник уходит в отпуск и решил провести его в месте командирования, то оплата обратного билета считается уже натуральным доходом сотрудника и облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК).
Чтобы избежать недопониманий, заранее приобретайте билеты сотрудникам. Еще один вариант — продлить командировку на выходные. Но учтите, что такие дни либо оплачиваются в двойном размере, либо дают право на допвыходной. За выходные в командировке сотруднику положены также суточные.
Минфин требует НДФЛ с авансов, которые вы платите подрядчикам
Компания заключила гражданско-правовой договор на выполнение работ с подрядчиком-физлицом. Собирается перевести ему предоплату. Удерживать ли НДФЛ с этого аванса? Чиновники из Минфина ответили утвердительно.
Предоплату по гражданско-правовому договору нужно включать в базу по НДФЛ. Даже несмотря на то, что работу по договору подрядчик еще не завершил и акт вы не подписали. Если, к примеру, сумма работ по договору составляет 100 000 руб., в том числе НДФЛ, а предоплата — 50 000 руб., то НДФЛ с этого аванса будет 6500 руб. (50 000 ₽ × 13%). Удержите этот налог на дату выплаты аванса и выплатите подрядчику 43 500 руб. (50 000 – 6500).
НДФЛ всегда удерживайте при каждой выплате подрядчику: и с аванса, и с вознаграждения за уже выполненную работу. Если заплатите ему какие-то промежуточные суммы, с них также удерживайте налог. Вознаграждение и аванс включите в базу по НДФЛ в день выплаты в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 223 НК). Период, когда будут выполнены работы по факту, значения не имеет.
