Судьи одобрили НДФЛ и взносы с компенсаций разъездным сотрудникам

Компания платила водителям надбавки за разъездной характер работы. НДФЛ и взносы не рассчитывала. В положении об оплате труда были предусмотрены компенсации в фиксированном размере для возмещения затрат при разъездах. Налоговики потребовали доплатить с этих выплат НДФЛ и взносы. Компания заявила: надбавки — это компенсационные выплаты, которые не облагаются НДФЛ и взносами (п. 3 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК). Но судьи поддержали инспекторов (постановление АС Уральского округа от 03.11.2023 по делу № А47-13493/2022).

Какие аргументы сработали в пользу налоговиков

Выплаты входили в систему оплаты труда, которая действовала в компании. Организация не подтвердила, что надбавки были компенсациями конкретных затрат сотрудников. Более того, водители не несли расходов, которые требовалось компенсировать. К примеру, не покупали ГСМ, поскольку использовали топливные карты компании. Не являлись выплаты и суточными за разъездную работу, так как поездки длились не более одного рабочего дня и сотрудники возвращались домой. И еще: надбавки компания платила в фиксированном размере за каждый отработанный рабочий день. Эти доплаты даже превышали оклады водителей.

Налоговики сопоставили трудовые договоры
и личные карточки с расходами на приобретение ГСМ.
В результате не подтвердилось, что сотрудники несли
расходы, связанные с разъездами.

НИКОЛАЙ КУРИКОВ,

советник государственной гражданской
службы РФ 3-го класса

Совет редакции: привяжите компенсации и суточные к конкретным разъездам сотрудников

Если есть сотрудники с разъездной работой, компания обязана компенсировать им расходы, произведенные с ведома работодателя (ст. 168.1 ТК). Суточные начисляйте, если у сотрудников нет возможности вернуться в рабочий день домой. До конца 2023 года такие суточные не надо облагать НДФЛ и взносами независимо от суммы (письма Минфина от 27.04.2022 № 03-04-06/38439, от 30.12.2022 № 03-04-06/129887). А вот с 1 января 2024 года для них появится необлагаемый лимит, как для суточных в командировках: 700 руб. в день при разъездах по России и 2500 руб. — за границей (п. 28 ст. 2, п. 3 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

Компенсации и суточные нужно платить за время, которое сотрудник провел в разъездах. Начислять их за все отработанные дни некорректно (п. 4 Обзора, утв. Президиумом Верховного суда 21.10.2015).

Вы вправе установить компенсации и суточные в тех размерах, которые считаете нужными. Но будьте готовы обосновать эти суммы, иначе есть риск, что налоговики признают расходы в виде выплат завышенными (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК). Например, можно сказать, что вы установили разные размеры компенсаций и суточных в зависимости от дальности поездок водителей.

Закрепите в локальном акте, что считать разъездным
характером работы, когда возникнет право на компенсацию,
размеры выплат для суточных без документов
и компенсируемых расходов.

СЕРГЕЙ РЮМИН,

управляющий партнер ООО КАФ «ИНВЕСТ-АУДИТ»

Еще четыре недавних спора компаний с налоговиками

Ситуация	Аргументы судей
О ставке по упрощенке На УСН не важно, где предприниматель фактически ведет деятельность
ИП в июле 2022 года сменил место жительства и учета: вначале это была Москва, а после — Пермь. Сдал уточненку по УСН за 2021 год, в которой пересчитал налог по ставке Пермского края — 1 процент с дохода. Аргумент: в 2021 году доход от бизнеса фактически получил в Перми. Но налоговики решили, что налог надо считать по московской ставке — 6 процентов, так как на 31 декабря 2021 года ИП состоял на учете в Москве.	Арбитры поддержали инспекторов. Предприниматель в 2021 году проживал в Москве, значит, должен платить налог и применять налоговую ставку региона по месту своего жительства (п. 6 ст. 346.21 НК, письмо Минфина от 09.03.2016 № 03-11-11/13037). Не имеет значения, что по факту ИП вел бизнес в другом регионе (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 10.11.2023 по делу № А50-3019/2023)
Об аренде у самозанятых Взять в аренду транспорт у самозанятого можно, но есть особенности
Компания арендовала у своих сотрудников автотранспорт. По названию договоров — без экипажа. Но налоговики при анализе сделки усмотрели скрытую аренду с экипажем. Это оказалось важным, так как арендодатели были самозанятыми и платили НПД. По мнению налоговиков, доход от аренды не подпадал под НПД, поэтому компании доначислили НДФЛ. Организация утверждала, что, во-первых, отношения гражданско-правовые. Во-вторых, автомобилем управляли другие сотрудники. Дело дошло до суда	Суд занял сторону ИФНС. Трудовые отношения подтвердились. Но это не главное. Даже действующие сотрудники вправе передать работодателю имущество в аренду как самозанятые (определение ВС от 14.08.2023 по делу № А46-12519/2022). Решающий фактор — самозанятые оказывали услуги по управлению автомобилем. А это уже не НПД. Одним из доказательств того, что никто другой не управлял транспортом, стали полисы ОСАГО (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 10.11.2023 по делу № А14-15986/2021)
О чужих ошибках За ошибки уполномоченного лица все равно отвечает доверитель
Налоговая инспекция оштрафовала компанию за просрочку в подаче декларации (п. 1 ст. 119 НК). Но организация попросила отменить штраф, так как ее вины якобы нет. Ведь срок представления отчетности нарушила не она, а другая компания, которая вела у нее учет.	Судьи согласились со штрафом. Если нарушение произошло по вине представителя по доверенности, отвечает все равно компания, которая уполномочила его что-то делать. Доверителя оштрафовали законно (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 08.11.2023 по делу № А42-10746/2022)
О вычетах НДС Компания учла «ковидные» выходные и лишилась вычета
Компания в мае 2022 года заявила НДС к вычету по счетам-фактурам 2018 и 2019 годов. Налоговики ей отказали, так как, по их мнению, компания нарушила трехлетний срок (подп. 1.1 п. 1 ст. 172 НК). Но был нюанс: организация считала, что срок для заявления вычета надо продлить на нерабочие дни, которые в 2020—2021 годах объявлял Президент из-за ковида	Компания оказалась неправа. По мнению судей, трехлетний срок на применение права на вычеты истек. Ведь срок, исчисляемый годами, не исключает выходные, нерабочие праздничные дни (ст. 6.1 НК). Три года — срок пресекательный, его нельзя продлевать на нерабочие дни (постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 03.11.2023 по делу № А41-38481/2023)