Вклады и депозиты компании: как отразить их в учете и когда начислять проценты
Включите в состав доходов проценты, которые получили от банка по вкладу или депозиту. Читайте, какие проводки и на какую дату сделать в бухучете.
Когда показывать в бухучете проценты по вкладам и депозитам
Сумму процентов по депозиту учитывают в составе прочих доходов на отчетную дату в течение срока договора. Делают это независимо от того, когда в действительности поступают проценты от банка (п. 4, 16 ПБУ 9/99). Если у вас есть вклады и депозиты, которые действовали в 2023 году и продолжают действовать сейчас, отразите начисление дохода по ним на 31 декабря 2023 года.
В бухучете движение денег по вкладам и депозитам можно отражать двумя способами. Первый — на счете 55 «Специальные счета в банках» (п. 5 ПБУ 23/2011). Второй — на счете 58 «Финансовые вложения», поскольку депозитные вклады также признают финансовыми вложениями (п. 3 ПБУ 19/02). Посмотрите, какой способ учета закреплен в вашей учетной политике, и выберите свой вариант.
Какими проводками отражать движение денег по вкладам и депозитам
Когда перечисляете деньги на вклад или депозит, сделайте в учете проводку:
ДЕБЕТ 55 субсчет «Депозитные счета» (58) КРЕДИТ 51 (52) перечислены денежные средства на депозит (вклад). |
Начисление процентов по депозиту отразите проводкой:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» начислены проценты по депозиту (вкладу). |
Если вклад или депозит переходит из года в год, то проценты по нему посчитайте и начислите на 31 декабря. Например, 28 декабря 2023 года компания заключила срочный договор банковского вклада на сумму 10 млн руб. и сроком на 10 дней под 5 процентов годовых. На 31 декабря 2023 года она должна отразить начисление процентов по депозиту на сумму 4109,59 руб. (10 000 000 ₽ × 5% : 365 дн. × 3 дн.). Оставшуюся сумму процентов по вкладу бухгалтер покажет в следующем году. Для этого на дату окончания срока действия договора сделает аналогичную проводку по начислению процентов.
Когда банк перечислит проценты по депозиту или вкладу, нужно сделать запись:
ДЕБЕТ 51 (52) КРЕДИТ 76 зачислены на расчетный счет проценты по депозиту (вкладу). |
При закрытии депозита или вклада сделайте проводку:
ДЕБЕТ 51 (52) КРЕДИТ 55 субсчет «Депозитные счета» (58) возвращена сумма депозита (вклада) на расчетный счет. |
На заметку
Как отражать в налоговом учете проценты по вкладам и депозитам
Проценты по банковским вкладам или депозитам включите в состав внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК). При методе начисления это делают в последний день месяца независимо от даты зачисления процентов на счет или на дату прекращения действия договора банковского вклада (п. 6 ст. 271, абз. 2 п. 4 ст. 328 НК).
Если вклад или депозит открыты в иностранной валюте, при пересчете процентов в рубли возникают положительные или отрицательные курсовые разницы. Положительные учитывайте в составе внереализационных доходов (п. 11 ст. 250 НК). Отрицательные курсовые разницы — во внереализационных расходах (подп. 5 п. 1 ст. 265 НК).
за правильный ответ
