Не со всех зарплат надо удерживать НДФЛ — вывод от Минфина
Главное изменение: не со всех доходов сотрудников, которые работают из-за границы, нужно удерживать НДФЛ. Все зависит от условий конкретного трудового договора.
Удерживайте НДФЛ только с тех доходов сотрудников-нерезидентов, которые они получают от источников в РФ. А чтобы правильно определить источник дохода, загляните в трудовые договоры работников (письмо Минфина от 25.12.2023 № 03-04-05/125820).
В трудовом договоре должны быть четко указаны фактическое место работы сотрудника и условия труда на нем. От этого и зависит определение источника дохода. Отличия — в шпаргалке ниже.
Если сотрудник фактически находится и работает за границей, пусть и на российского работодателя, его зарплата — доход от источников за пределами РФ. При условии что его работа не является дистанционной (гл. 49.1 ТК). Например, когда сотрудник трудится на иностранное представительство российской компании и посещает его офис. Удерживать НДФЛ в таком случае вы не обязаны, сотрудник должен заплатить его самостоятельно.
А вот если в трудовом договоре с российской компанией предусмотрен дистанционный вид работы, то где бы ни находился и куда бы ни переезжал сотрудник, источником его дохода в 2024 году будет Россия. Даже если такой сотрудник больше времени проводит за границей и по итогам года теряет статус резидента РФ, налог все равно удерживает его российский работодатель по ставкам 13 или 15 процентов.
Шпаргалка
Источники дохода в зависимости от условий трудового договора
| Место и условия выполнения работы | Источник дохода |
|---|---|
| Дистанционная работа, в том числе из-за границы, при условии, что работодатель: — российская компания (кроме обособленных подразделений, зарегистрированных за пределами РФ); — обособленное подразделение иностранной компании, зарегистрированное на территории РФ | РФ |
| Работа на российскую компанию из-за границы (не дистанционка) | Не РФ |
Стало ясно, могут ли два бухгалтера занимать одну ставку
Главное изменение: трудинспекторы рекомендуют выделить в штатном расписании две штатные единицы для бухгалтеров-совместителей, а не брать на одно место сразу двух сотрудников на полставки.
В штатном расписании компании есть одна ставка бухгалтера. На эту должность приняты два бухгалтера — каждый на полставки. Насколько это правомерно? Сотрудники Роструда считают, что правильнее выделить две штатные единицы для двух бухгалтеров, но ТК не запрещает ввести одну единицу.
Трудинспекторы полагают, что два работника не могут занимать одну должность, даже если каждый работает на полставки. При приеме работника на неполный день его должность считается занятой. Если надо принять еще одного сотрудника на такую же должность, то нужно ввести еще одну ставку с аналогичной должностью.
Инспекторы ссылаются на норму из статьи 93 ТК. В ней установлено, что по соглашению сторон трудового договора работнику можно установить неполное рабочее время. Это может быть неполный рабочий день, в том числе с разделением рабочего дня на части.
Как быть, если уже приняли на одну должность двоих? Вопрос мы адресовали Роструду. Нам ответили, что прямого нарушения нет, но стоит помнить о рисках. К примеру, компании будет проблематично сократить одного из работников-совместителей.
Разъяснения о двух штатных единицах
для двух совместителей — рекомендация,
но безопаснее придерживаться ее. Например,
если ввести только одну штатную единицу,
не сможете оформить совмещение
при отсутствии одного из сотрудников.
Чиновники объяснили, каким должен быть аванс по зарплате
Размер аванса не может быть меньше, чем размер зарплаты за фактически выполненную работу в течение первой половины месяца. Такой вывод сделал Роструд в своем официальном телеграм-канале в ответ на вопрос, может ли работодатель установить размер аванса по своему усмотрению, например 30 процентов от оклада.
Вывод логичный. Нельзя платить сотруднику меньше, чем он заработал. Но больше тоже нельзя (ответ Роструда на вопрос от 10.01.2023 № 174138→онлайнинспекция.рф). Оптимальный вариант — выплачивать ровно столько, сколько сотрудник заработал за первую половину месяца, то есть переходить на расчетный способ. Например, в феврале всего 20 рабочих дней, а в первой половине месяца их 11. Значит, сотруднику полагается 11/20 от его заработка. В январе в первой половине месяца было пять рабочих дней, а всего их в месяце 17. Значит, размер выплаты — 5/17.
Вместе с тем, если размер аванса составляет примерно 0,45—0,5 оклада каждого отдельного работника, такой вариант допустим. Трудинспекторы к нему относятся лояльно. Ведь работник всякий раз будет получать одинаковую сумму, что в целом удобнее и ему, и самой компании. Но будьте внимательны: если всем работникам независимо от их окладов компания установит одинаковый аванс, например по 20 000 руб., то такой вариант нарушает трудовое законодательство.
