Что проверить в годовой декларации по прибыли, чтобы налоговики не прислали требование
Рассказываем, на что налоговики точно обратят внимание в вашей годовой декларации по прибыли. Воспользуйтесь подсказками, чтобы проверить свой отчет заранее и не получить требование.
Контрольные соотношения
Важная деталь
Компанию могут оштрафовать на 5000 руб., если она не ответит на требование инспекции в течение пяти рабочих дней или не направит уточненку (п. 1 ст. 129.1 НК).
Соответствие декларации контрольным соотношениям — первое, на что стоит обратить внимание бухгалтеру. Как правило, инспекторы сравнивают декларацию по налогу на прибыль с декларацией по НДС, бухгалтерской отчетностью, выписками по расчетным счетам и другими документами. Контрольные соотношения для декларации по налогу на прибыль ФНС привела в письмах от 01.09.2023 № КВ-4-3/11163 и от 21.02.2023 № ЕА-4-15/2048. Проверьте, соответствует ли ваш отчет этим контрольным точкам.
Инспекторы выявляют расхождения автоматически. Вам тоже не придется проверять декларацию вручную. Проверить отчет можно в учетной программе и даже через программу спецоператора. Если найдете ошибки до подачи отчетности, то не придется лишний раз общаться с налоговиками и готовить уточненки.
Некоторые контрольные соотношения могут не выполняться, а показатели декларации отличаться от данных других отчетов. В большинстве случаев для этого есть объективные причины, но инспекторы могут запросить пояснения. Безопаснее ответить на требование и пояснить причины расхождений. Это поможет избежать штрафа.
На заметку
Какие изменения учесть в годовой декларации по прибыли
|
1. Покажите в расходах компенсацию, которую выплачиваете дистанционным работникам. Можно принять до 35 руб. за рабочий день без документов либо в сумме документально подтвержденных трат (подп. 11.1 п. 1 ст. 264 НК). 2. Задолженность в иностранной валюте пересчитывайте как на конец месяца, так и на дату погашения. Но при расчете налога учтите только разницы на дату погашения (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК). |
3. Примените коэффициент 1,5 к первоначальной стоимости отечественного высокотехнологичного оборудования, которое ввели в эксплуатацию после 21 июля 2023 года (распоряжение Правительства от 20.07.2023 № 1937-р). 4. Если дорабатывали программу, сайт или товарный знак после 31 августа 2023 года, то такие затраты включите в первоначальную стоимость актива (п. 2 ст. 257 НК) |
Динамика роста или снижения показателей
Обратите внимание на темпы роста или снижения показателей в декларации. Как правило, эти показатели оценивают за несколько периодов. В вашей декларации особое внимание инспекторов привлечет превышение темпа роста расходов над доходами. Если рост расходов по сравнению с ростом доходов в налоговой отчетности не будет соответствовать тем же данным из бухотчетности, то компания как минимум получит требование о пояснениях.
По мнению налоговиков, любое превышение темпа роста расходов над доходами говорит о завышении расходов или занижении доходов со стороны компании. На самом же деле для роста расходов могут быть и объективные причины. Например, массовая индексация зарплаты персонала или рост коммунальных платежей, уплата процентов по привлеченным займам или кредитам. Компании стоит учитывать эти показатели. Даже если темп роста расходов немного превышает темп роста доходов, можно убедить налоговиков, что для этого есть реальные основания.
Льготы
Если заявляете льготы по налоговой базе или пониженной ставке, проверьте, не утратили ли вы право на их применение. Инспекторы могут попросить подтвердить наличие у компании права на льготы. Будьте готовы представить пояснения и копии документов, которые подтвердят такое право (п. 6, 12 ст. 88 НК).
Например, при несоблюдении требований для применения пониженной ставки инспекторы будут использовать общую ставку налога на прибыль в размере 20 процентов с начала налогового периода, в котором условия применения ставки оказались нарушены. Сумму налога на прибыль восстановят, а уплатить налог в бюджет придется по ставке 20 процентов вместе с пенями. Кроме того, понадобится сдать уточненные декларации за отчетные и налоговый периоды. Авансовые платежи и налог нужно будет исчислить по общей ставке (письма Минфина от 06.07.2018 № 03-03-06/1/47231, от 02.07.2018 № 03-03-06/1/45429).
На заметку
Чего ждать от налоговиков, если сдали декларацию с убытком
Инспекции работают с убыточными декларациями по налогу на прибыль по-разному. Некоторые традиционно вызывают на убыточные комиссии, а другие не обращают внимания на убытки, поскольку их снижение не влияет на оценку работы налоговиков со стороны руководства. Но чаще всего убытки вызывают интерес проверяющих, особенно если компания работает без прибыли несколько лет подряд. Ведь убытки в течение двух и более лет — это официальный критерий для назначения выездной проверки (приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333). Если получили из ИФНС требование пояснить убытки, то безопаснее дать ответ с конкретными и понятными причинами. Это позволит вам не затягивать переписку с налоговиками и сохранить время. В общие фразы вроде «кризис в экономике» и «высокие закупочные цены» инспекторы вряд ли поверят.
за правильный ответ
Спишем товарную потерю без поиска виновных. Так можно?
Чем рискуете: если включили недостачу товара во внереализационные расходы, при этом у вас есть документальное подтверждение, риска не возникнет. Если документов нет, инспекторы могут отказать в учете расходов, доначислить налог на прибыль с пенями и штрафом.
У компании есть несколько магазинов самообслуживания со складами. В одном из них со склада похитили товары, недостачу обнаружили при инвентаризации, но в полицию не обращались. Можно ли списать потерю товара на расходы без поиска виновных и документов от полиции? Давайте разбираться.
С одной стороны, розничные компании вправе учитывать в расходах убытки от хищения без подтверждающих документов от правоохранителей. Главное, чтобы расходы были обоснованы и документально подтверждены самой компанией (п. 1 ст. 252 НК). С такой позицией согласны и налоговики (письмо ФНС от 05.02.2024 № СД-2-3/1529).
С другой стороны, Минфин настаивает: чтобы учесть ущерб, отсутствие виновных надо подтвердить любыми документами от госорганов (письмо от 30.09.2020 № 03-03-05/85839). Этот подход разделяют и судьи (определение Верховного суда от 14.01.2021 № 304-ЭС20-21549).
Письмо ФНС № СД-2-3/1529 — ответ на частный запрос. Следовать ему рискованно: налоговики могут отказать в учете расходов в виде товарной потери. Безопаснее получить свое разъяснение от налоговиков по этому поводу. Либо обратиться в полицию за справкой и провести свое расследование, чтобы найти виновных.
Недостачи, выявленные по итогам инвентаризации, безопаснее
списывать в расходы на основании подтверждающих документов.
В качестве таких бумаг подойдут объяснительные от виновников,
анализ товарных потерь, справки от госорганов или др.
Пособия отцу, выплаты по нескольким компаниям и новые правила от СФР
В этом году изменений в выплате пособий особенно много, а с новыми правилами легко запутаться. Главные изменения на вебинаре журнала «Главбух» разобрала Алевтина Захарова, начальник Управления организации администрирования страховых взносов отделения СФР по Санкт-Петербургу и Ленобласти. Если пропустили эфир, вот самое важное из выступления спикера.
АЛЕВТИНА ЗАХАРОВА — окончила Санкт-Петербургский университет экономики и финансов с красным дипломом. В фонде работает с 1997 года. Начинала с должности специалиста-ревизора. Сейчас занимает должность начальника Управления организации администрирования страховых взносов отделения СФР по СПб и Ленинградской области. В свободное время — театр, книги, дети.
Детское пособие и работа полный день
Еще по этой теме
Как оформить сотрудницам-мамам детское пособие, если они решили работать полный день.
С 1 января, даже если женщина работает полный день, у нее есть право на пособие по уходу за ребенком до полутора лет. Не важно, как она выполняет свои обязанности: в офисе или дистанционно. Оформить выплату может и отец, например, если мама вовсе не работает и получает минимальную сумму пособия.
Какие документы оформить. Для выплаты пособия мама должна хотя бы на один день взять отпуск по уходу. Одновременно с этим она пишет заявление на пособие. Этого достаточно, и можно спокойно выходить на работу.
Бухгалтеру информировать Социальный фонд о выходе женщины на работу не надо. Сообщать в фонд следует только о случаях, когда нужно прекратить выплату пособия (ч. 12 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 43 Правил, утв. постановлением Правительства от 23.11.2021 № 2010).
Конкретные случаи, в которых нужно уведомить фонд о прекращении выплат, в законодательстве не перечислены. Важен сам факт прекращения, например при увольнении, уходе в другой декрет и т. п. В таких ситуациях уведомьте СФР через СЭДО о прекращении права на пособие по уходу за ребенком до полутора лет. Выход на полный день больше не основание, чтобы прекратить выплаты пособия. Поэтому и информировать фонд не требуется.
Что нужно для выплаты пособия отцу. Теперь можно переоформить детское пособие на отца, если так выгоднее: закон этого не запрещает. Сам по себе детский отпуск остается обязательным условием для оформления пособия по месту работы, но факт ухода за ребенком больше значения не имеет. Поэтому, если пособие получает мама, она вправе написать заявление с отказом от выплаты, тогда папа оформит отпуск и пособие по месту своей работы. Алгоритм действий выглядит так.
Во-первых, работодатель матери направляет в СФР сообщение о прекращении выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет. В уведомлении для фонда нужно указать «Иное» и привести основание, в связи с которым родитель отказывается от пособия. Например, можно написать, что выплату теперь будет получать другой родитель или родственник. Некоторые работодатели в подобных случаях неверно ставят в уведомлении пометку «Выход на работу». Если направить в Соцфонд уведомление с такой записью, в ответ придет сообщение об ошибке. Поэтому в качестве основания надо указывать именно «Иное».
Во-вторых, компания отца отправляет запрос в фонд на пособие. Основанием будут заявления работника на отпуск и на выплату денег. Дальше отец прерывает отпуск, а мама оформляет его заново по месту своей работы, если это необходимо.
Отец ребенка вправе оформить пособие на себя и в том случае, когда мама ребенка вообще не работает. При этом по-прежнему и папа, и мама не могут одновременно находиться в отпуске по уходу за одним и тем же ребенком.
Пересчитать выплачиваемое пособие не получится. Допустим, сотрудница оформила отпуск и получает пособие с прошлого года. В этом случае при выходе на полный рабочий день право на пособие за ней сохраняется в том размере, который был исчислен на момент ухода в отпуск. Сумму пособия фонд пересчитывать не будет. Мама уже получает выплату, ее сумма не изменится. Поэтому нет смысла прерывать отпуск, менять график работы, а затем снова оформлять отпуск. Выплата пособия не прерывается, и фонд не будет заново определять его сумму.
На заметку
Как теперь пересчитывать больничное пособие
По новым правилам СФР пересчитывает пособие, если уточненные сведения о зарплате или иных выплатах поступят из ФНС. Раньше работник мог написать заявление о перерасчете пособия по унифицированной форме, приложить справки о заработке, а бухгалтер был обязан передать в фонд сведения из заявления и справок о заработке. Теперь порядок поменялся, пересчет происходит автоматически. Свою часть пособия фонд пересчитает самостоятельно и без участия компании. Но работодателю придется пересчитать выплату за первые три дня по больничному листу даже тем работникам, которые давно уволились из компании.
Уточненные сведения о заработке появляются в системе фонда из уточненки по РСВ с правильными данными о заработке работника. Ее должен подать тот страхователь, который допустил ошибку. После того как уточненные сведения поступят из ФНС, фонд пересчитает свою часть пособия и направит данные как работнику, так и компании.
Информация об исключаемых днях
Кроме сведений о заработке для расчета пособий нужны данные об исключаемых периодах, которые есть в трудовом стаже работника. И если сведения о заработке СФР сообщит, то об исключаемых периодах — нет. Речь, в частности, о периодах временной нетрудоспособности, отпусков по беременности и родам, по уходу за ребенком. Их исключают из расчетного периода при подсчете декретных и детских пособий.
Запрос в фонд не поможет. Сведения об исключаемых периодах пока придется получать самостоятельно, через работника. Подтвердить их ваш сотрудник, в частности, может:
— справкой по форме № 182н, которую работодатели выдавали до 2023 года;
— копией или дубликатом справки по форме № 182н, оформленной до 2023 года, но полученной у работодателя сейчас;
— справкой о календарных днях, которые приходятся на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, которую выдал предыдущий работодатель сотрудника в произвольной форме;
— справкой о периодах временной нетрудоспособности, сформированной по запросу в личном кабинете на портале Госуслуг или через клиентскую службу Соцфонда.
Информацию из документов, которые мы перечислили выше, СФР точно примет.
Сведения о приостановке трудового договора пока недоступны. Для расчета больничных компании нужны данные о периоде приостановки трудового договора в связи с военной службой. Такие данные у СФР есть — из подразделов 1.1 и 1.2 формы ЕФС-1. Передавать их компании — прямая обязанность фонда (ст. 14.1 Закона № 255-ФЗ, п. 23(2) Правил, утв. постановлением № 2010). Но технически сделать это фонд пока не может. Поэтому и здесь потребуется информация от самого работника, например копия приказа с прошлого места работы о приостановке трудового договора или копия сведений из ЕФС-1.
На заметку
Какие выплаты включать в расчет пособия
При расчете пособий учитывают все выплаты, облагаемые страховыми взносами (ч. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, п. 2 Положения, утв. постановлением Правительства от 11.09.2021 № 1540). Начиная с 2023 года на суммы вознаграждений по договорам ГПХ начисляют страховые взносы. Поэтому суммы вознаграждений по ГПХ также войдут в общий заработок.
Важная деталь
По новым правилам текущий работодатель сотрудника больше не прямой источник информации для фонда. Данные о заработке СФР получает из сведений персучета, которые вы подаете в ИФНС.
Выплаты по нескольким местам работы
Сотрудник может быть занят сразу у нескольких работодателей. Или одновременно выполнять работы или оказывать услуги по договору ГПХ. Если первые три дня болезни оплачивает только одна компания, то она должна взять заработок по всем местам работы в расчетном периоде. Если же первые три дня оплачивает каждый из страхователей, то он учитывает только свой заработок. На практике есть риск неправомерно оплатить три дня сразу по нескольким местам работы.
Как определить, кто оплатит пособие. Если на дату страхового случая, то есть периода нетрудоспособности, по сведениям СФР, у сотрудника несколько мест работы, тогда в запросах недостающих сведений (сообщение 100) будет информация:
— о наличии других мест работы;
— методе назначения пособия с учетом наиболее выгодного для сотрудника варианта расчета пособия. Такой вариант фонд определит автоматически, и скорректировать его не получится;
— сумме среднего заработка работника за расчетный период в зависимости от метода назначения пособия.
Если выплата пособия будет идти через вашу компанию, посчитайте выплату за первые три дня. Либо из общего заработка по всем местам работы, либо только из заработка у вас в компании. Это зависит от того, какой вариант фонд выберет как наиболее выгодный для сотрудника (см. табл. 1).
Таблица 1. Алгоритм при расчете пособия совместителю, о котором вам стоит помнить
| Метод расчета | Кому фонд направит запрос | Что делать компании |
|---|---|---|
| Назначение пособия по нескольким страхователям | Запросы фонд направляет всем страхователям, заработок указывает по каждому страхователю отдельно (не суммируется) | Направить ответ (сообщение 101) на входящий запрос без корректировки сумм среднего заработка. Посчитать выплату за первые три дня исходя из заработка в данной компании |
| Назначение пособия по одному страхователю | Запросы фонд направляет всем страхователям, заработок указывает общей суммой по всем страхователям за расчетный период. Подтверждающий ответ на входящий запрос одного из страхователей блокирует возможность направления ответов остальным страхователям (им поступят соответствующие уведомления) | 1. Удостовериться, что работник выбрал именно вас, а не другого страхователя для назначения пособия. 2. Направить ответ (сообщение 101) на входящий запрос без корректировки сумм среднего заработка. 3. Посчитать выплату за первые три дня исходя из заработка по всем местам работы. Другая компания назначить пособие не сможет. В этом случае компания из своих денег заплатит часть чужого пособия |
Для договорников проверьте уплату взносов. Исполнитель по договору ГПХ может рассчитывать на пособия при условии, что в прошлом году с выплат в его адрес заплатили взносы в размере не меньше стоимости страхового года. Стоимость страхового года за 2023 год, которую применяют в 2024 году, равна 5652,22 руб. (16 242 ₽ × 2,9% × 12 мес.).
Если информации о том, выполнил ли подрядчик лимит отчислений страховых взносов, у компании нет, она может самостоятельно запросить сведения о выплатах в пользу работника и расчете суммы начисленных страховых взносов. Тип сообщения в данном случае — 320 (о запросе и представлении СФР сведений о заработке). При этом в поле «примечание страхователя» обязательно укажите информацию о том, что сотрудник работает по договору ГПХ. В этом случае специалист СФР проверит право работника на выплату пособия. Согласия от сотрудника на такой запрос не требуется.
Правила оплаты пособий по договорникам посмотрите в таблице 2.
Таблица 2. Правила оплаты пособий подрядчикам в 2024 году (при условии что у договорника есть право на пособие)
| Место работы | Кто назначит пособие |
|---|---|
| Работает по одному договору подряда | Заказчик |
| Работает по нескольким договорам подряда | Один из страхователей исходя из общего заработка. При оплате первых трех дней больничного нужно учесть, что, когда страхователь направит сообщение 101 в СФР, ему придет отчет о приеме. Значит, оплата прошла по данной организации. Следовательно, этому страхователю надо оплачивать первые три дня больничного. Если на проактивный запрос фонда раньше ответил другой страхователь, он и оплатит первые три дня больничного. Остальным придет уведомление о том, что пособие уже назначено |
| Работает у одного работодателя по трудовому договору, а также заключен один договор подряда | Каждый из страхователей |
| Работает в нескольких местах по трудовым договорам и в одном месте по договору подряда | Один из работодателей по правилам в отношении совместителей, которые работают по трудовым договорам, а также заказчик |
| Работает по одному трудовому договору и по нескольким договорам подряда | Работодатель и один из заказчиков |
| Работает по нескольким трудовым договорам и нескольким договорам подряда | Один из работодателей по правилам в отношении совместителей, которые работают по трудовым договорам, а также один из заказчиков |
Когда оплачиваете больничные бывшему работнику, проверяйте его места работы. Бывшему сотруднику нужно оплатить больничный, только если он сам заболел или получил травму в течение 30 календарных дней после увольнения. Но если он работает где-то еще, выплата ему не полагается. Сориентироваться, кто и как платит пособие бывшему сотруднику, который работал в нескольких местах, поможет таблица 3.
Таблица 3. Выплата пособий уволенным, у которых было несколько мест работы
| Ситуация | Кто выплатит пособие |
|---|---|
| Было два места работы, уволен по одному месту работы и продолжает работать по второму. Страховой случай наступил в течение 30 дней с даты увольнения | Страхователь, у которого сотрудник продолжает работать, делает расчет из общего стажа и заработка. По месту работы, где сотрудник уволен, пособие не выплачивают |
| Было два места работы, уволен сначала по одному, затем по второму. Страховой случай наступил в течение 30 дней с даты первого увольнения и уже после увольнения со второго места работы | Страхователь, который последним уволил работника. Размер пособия — 60 процентов от среднего заработка. Заработок суммируется по всем страхователям |
| Было два места работы, уволен одновременно с обоих мест работы. Страховой случай наступил в течение 30 дней с даты увольнения | Один из страхователей по выбору работника. Размер пособия — 60 процентов от среднего заработка. Заработок суммируется по всем страхователям |
На заметку
Новые правила для замены лет при расчете пособия
В 2024 году заявление о замене лет расчетного периода нужно будет подавать по форме, которую утвердит СФР. Пока такой формы нет, поэтому работник пишет заявление в произвольном виде. На основании заявления сотрудника о замене лет работодатель передает сведения в фонд не позднее пяти рабочих дней (п. 14 Правил, утв. постановлением № 2010).
Заменить годы и пересчитать пособие можно и после его выплаты, но не более чем за три года, которые предшествовали дню обращения работника с заявлением.
