Подсказки, как учесть расходы и доходы малого бизнеса на эквайринге

ЮЛИЯ МОСЬКИНА — эксперт журнала «Главбух». Окончила ВГМХА им. Н.В. Верещагина по специальности «бухгалтерский учет, анализ и аудит». До «Главбуха» работала в области аудита, предоставления бухгалтерских услуг и консультаций. Хобби — путешествия, спорт и музыка.

Что компания вправе считать доходами при эквайринге, помимо оплаты за товары от физлиц, если она применяет УСН?

Кроме оплаты от физлиц, доходами при эквайринговых платежах считают оплаты или авансы от контрагентов, которые расплачиваются картами (п. 1 ст. 346.17 НК).

В какой момент предпринимателю на ПСН учитывать доходы при эквайринге: когда покупатель расплатился картой или когда деньги поступили на счет в банке?

Оплату по пластиковым картам отражайте в книге учета доходов ИП на патенте в момент, когда деньги поступили на банковский счет (подп. 1 п. 2 ст. 346.53 НК). Правомерность такого подхода подтверждают и в Минфине (письмо от 10.02.2020 № 03-11-11/8398). В доходах укажите всю сумму, которую оплатил покупатель. Банковскую комиссию, удержанную за эквайринг, не вычитайте.

Компания применяет УСН с объектом «доходы». Как расходы на комиссионное вознаграждение по эквайрингу влияют на расчет налоговой базы?

Никак. Если организация применяет упрощенку и платит налог с доходов, то расходы в виде комиссионного вознаграждения банку по договору эквайринга на расчет налоговой базы не влияют. Ведь при объекте «доходы» компании не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК).

Как учесть комиссионное вознаграждение банку по эквайрингу, если организация применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы»?

Вознаграждение банку по договору эквайринга можно включить в состав расходов сразу после оплаты. Кодекс позволяет списывать на упрощенке банковские проценты и комиссии (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК).

Компания на УСН с объектом «доходы минус расходы» арендовала у банка платежный терминал. Как учесть такие затраты?

Списывайте арендные платежи в составе расходов на аренду (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК). Признавайте такие затраты в тот день, когда перечислили контрагенту плату за аренду платежного терминала.

Приобрели у банка в рассрочку платежный терминал для эквайринга. По своим характеристикам этот терминал не относится к основным средствам. Как списать расходы на такую покупку при УСН с объектом «доходы минус расходы»?

Если терминал купили в рассрочку, то расходы на такую покупку списывайте после каждого платежа. Ведь затраты на упрощенке признают в момент оплаты. Но есть и исключения: например, расходы на основные средства списывают после ввода объекта в эксплуатацию — в течение года равными долями (подп. 1 п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК). Все исключения перечислены в пункте 3 статьи 346.16 НК.

Из-за технической ошибки деньги от покупателя по эквайрингу прошли два раза, а чек пробили только один. Компания применяет упрощенку. Отражать ли в доходах ошибочное поступление?

Нет, ошибочную сумму не нужно отражать в доходах, причем это касается как налогового учета, так и бухучета. Полученные по ошибке на расчетный счет деньги не экономическая выгода компании. Их все равно необходимо вернуть покупателю.

Какими проводками отразить ошибочно поступившие деньги на расчетный счет от покупателя по эквайрингу?

В бухучете ошибочно поступившие на расчетный счет средства отразите проводкой:

Возврат денег, ранее зачисленных на расчетный счет по ошибке, покажите так:

ИП, помимо УСН, ведет деятельность еще и на патенте. Как в таком случае быть с учетом доходов и расходов при эквайринге?

Организуйте раздельный учет доходов и расходов, которые касаются деятельности на разных спецрежимах. Неудобство в том, что банк зачисляет деньги на счет одним платежом. В КУДиР для УСН отражайте данные о реализации и расходах от деятельности на упрощенке. Доходы по ПСН покажите отдельно в книге доходов по патенту.