Предприниматель на патенте нанял самозанятого бухгалтера. Накажут?

У нашего читателя возникла такая ситуация. Он предприниматель на патенте, привлек для помощи в ведении налогового учета бухгалтера. А тот самозанятый, то есть платит налог на профессиональный доход. Не возникнет ли проблем?

Рассмотрим два варианта: когда самозанятый бухгалтер просто физлицо, и когда он зарегистрирован как индивидуальный предприниматель.

В первом случае закон не запрещает предпринимателям на патенте привлекать наемных работников, в частности физлиц-самозанятых (п. 5 ст. 346.43 НК). Причем при определении численности работников в целях соблюдения патентного лимита плательщиков НПД учитывать не надо. Такое разъяснение ФНС дала на своем сайте в разделе «Часто задаваемые вопросы». Минфин придерживается этой же точки зрения (письма от 02.04.2020 № 03-11-11/26340, от 20.04.2021 № 03-11-11/29573).

Важно, чтобы гражданско-правовые отношения с самозанятым бухгалтером не имели признаков трудовых отношений. Если ИФНС переквалифицирует договор в трудовой, то сможет включить самозанятого в лимит численности работников. Если есть еще наемные сотрудники, то ИП рискует утратить право на патент. К тому же ему могут доначислить НДФЛ, взносы, пени и штрафы.

Во втором случае также нет прямого запрета на заключение договора с другим ИП. Но тут есть важный нюанс. Чиновники и судьи считают, что предприниматель на патенте не вправе нанимать других ИП на субподряд даже со статусом самозанятых (письмо Минфина от 11.06.2021 № 03-11-11/46562, определение Верховного суда от 31.01.2022 по делу № А49-10359/2020). Речь идет о ситуации, когда предприниматель оказывает услуги не сам или с помощью наемных работников, а передает на исполнение другому ИП или компании. Риск такой: налоговики могут решить, что доход от услуг, которые оказывает субподрядчик, не соответствует условиям патента. В итоге обложат этот доход налогами плюс оштрафуют (ст. 122 НК).