Заплатите НДС с аванса, даже если проводите его как взаимозачет

Компания-продавец на дату получения аванса в счет будущей поставки обязана начислить НДС. Даже если аванс не поступление денег на банковский счет, а взаимозачет. Это подтвердил Минфин в письме от 25.01.2024 № 03-07-11/5724.

Чиновники напомнили, что моментом определения базы по НДС признают наиболее раннюю из дат:

— день отгрузки;

— день оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок.

В целях НДС оплату считают произведенной как при уплате соответствующей суммы деньгами, так и в случае исполнения обязательства по оплате в неденежной форме. В том числе и путем прекращения денежного обязательства зачетом встречных однородных требований.

Если продавец с покупателем произвели взаимозачет и благодаря этому образовалась предоплата, с нее тоже нужно рассчитать НДС.

Допустим, компания взаимозачетом погасила долг по авансу за товары в сумме 200 000 руб. На дату взаимозачета продавец начислит НДС по расчетной ставке 20/120 — 33 333,33 руб.