У налоговиков новые причины, чтобы придраться к зарплатам и выручке в общепите

В статье раскрываем новую методику проверок от ФНС. Инспекторы в 2024 году стали сопоставлять средний чек точек общепита и зарплаты их сотрудников. Узнайте, какие показатели компаний налоговики считают идеальными и чем опасны отклонения.

группы предприятий

выделили налоговики в сфере общепита. Для каждой свои требования к зарплатам

Какие зарплаты и выручка устроят налоговиков

Компаниям из общепита нужно следить за зарплатами сотрудников не только из-за трудового законодательства или налоговых рисков. Теперь из-за слишком низких зарплат есть риск попасть в красную зону нарушителей закона о ККТ. ФНС поделилась с редакцией наработками по эталонным показателям зарплат в общепите и расчетом «индекса недобросовестности». Его используют уже с февраля 2024 года для профилактической проверки компаний.

Проверять собираются все компании из сферы общепита. ФНС учла масштабы бизнеса и разделила организации на три группы исходя из среднего чека: фастфуд, средний и дорогой общепит. Вот примеры на цифрах для московского региона. Таблица 1 — ниже.

Сравнивать показатели с эталонными будут ежемесячно в автоматическом режиме. Отбирают компании по коду ОКВЭД 56.

Оценивать компанию будут по трем показателям. Первый — средняя зарплата. Второй — сумма выручки на одного сотрудника. И третий — доля наличных расчетов.

Сравнивать показатели хотят с региональными значениями. Эталоны пока рассчитаны только для московского региона. Таблица 1 — ниже. Но значения для других регионов налоговики обещают рассчитать в ближайшее время. Правда, как нам сообщили в ФНС, на сегодняшний день в модели оценки не учитывают индивидуальные особенности предприятий, например место расположения. В расчет берут только регион и средний чек.

Таблица 1. Примеры эталонных значений для компаний из сферы общепита (г. Москва)

Категория	Средний чек	Эталон средней зарплаты в месяц	Эталон выручки на сотрудника в месяц	Доля наличной выручки за месяц
Фастфуд	До 1500 руб.	47 472 руб.	2,6 млн руб.	12,8%
Средний общепит	От 1500 до 9000 руб.	50 951 руб.	2,7 млн руб.	14,9%
Дорогой общепит	От 9000 руб.	58 720 руб.	4,9 млн руб.	15,3%

Как низкие показатели приведут к штрафу за нарушения по ККТ

Налоговики рассчитают все показатели и определят отклонения, а затем начислят компаниям баллы по так называемой матрице рисков. Таблица 2 — ниже. Баллы присваивают только при отрицательных отклонениях, положительная разница с эталоном безопасна. Сумма баллов определит рейтинг компании. Показатели зарплаты и выручки на сотрудника рассчитают на всю компанию в целом. А вот долю наличной выручки оценят индивидуально на каждое заведение (письмо ФНС от 09.02.2024 № Д-5-20/24).

Таблица 2. Матрица рисков

Баллы	Отклонение среднемесячной зарплаты	Отклонение суммы выручки на сотрудника	Отклонение доли наличной выручки
0	– (0% — 20%)	– (0% — 50%)	– (0% — 5%)
1	– (20% — 40%)	– 50% и более	– (5% — 10%)
2	– (40% — 60%)		– 10% и более
3	– 60% и более

Зеленая зона — норма. Сумма баллов не больше 2, а по каждому отдельному компоненту не больше 1 балла.

Пример 1. Компания из зеленой зоны

ООО «Ресторан “Вино&Стейк”» имеет одно заведение со средним чеком 5000 руб. Компания относится к группе среднего общепита. Средняя зарплата в месяц в компании составляет 52 000 руб. Выручка на одного человека — 2,4 млн руб. Доля наличной выручки за последний месяц вышла 14 процентов.

По матрице рисков у компании такая картина:

Показатель зарплаты	Показатель выручки на сотрудника	Показатель доли наличных
+2% (100 — 52 000 ₽ / 50 951 ₽ × 100) Число баллов: 0	–11% (100 — 2,4 млн ₽ / 2,7 млн ₽ × 100) Число баллов: 0	–6% (100 — 14% : 14,9% × 100) Число баллов: 1

Сумма баллов — 1, и по всем компонентам у компании значение не превышает 1 балла. Значит, компания в зеленой зоне.

Желтая зона — предупреждение. Сумма баллов не больше 3, при этом по каждому из компонентов не больше 2 баллов.

Пример 2. Компания из желтой зоны

ООО «Элита» имеет несколько ресторанов со средним чеком 20 000 руб. Компания относится к группе дорогого общепита. Средняя зарплата в месяц в компании — 35 000 руб. Выручка на одного человека в пределах 2,4 млн руб. Доля наличной выручки по всем ресторанам за последний месяц не превысила 15,3 процента.

По матрице рисков у компании такая картина:

Показатель зарплаты	Показатель выручки на сотрудника	Показатель доли наличных
–40% (100 — 35 000 ₽ / 58 720 ₽ × 100) Число баллов: 2	–51% (100 — 2,4 млн ₽ / 4,9 млн ₽ × 100) Число баллов: 1	0% (100 — 15,3% : 15,3% × 100) Число баллов: 0

Сумма баллов — 3, и по всем компонентам у компании значение не превышает 2 балла. Значит, компания в желтой зоне.

Красная зона — нарушения. Сумма баллов больше 3 или по одному из компонентов балл больше 2.

Пример 3. Компания из красной зоны

ООО «Быстрая еда» со средним чеком 500 руб. и средней зарплатой в месяц 18 000 руб. Компания относится к группе фастфуда. Выручка на одного человека в пределах 2,6 млн руб. Доля наличной выручки за последний месяц не превысила 12,8 процента.

По матрице рисков у компании такая картина:

Показатель зарплаты	Показатель выручки на сотрудника	Показатель доли наличных
–62% (100 — 18 000 ₽ / 47 472 ₽ × 100) Число баллов: 3	–0% (100 — 2,6 млн ₽ / 2,6 млн ₽ × 100) Число баллов: 0	0% (100 — 12,8% : 12,8% × 100) Число баллов: 0

Сумма баллов — 3. Но поскольку по одному показателю значение баллов превысило 2, компания попадает в красную зону.

Что будет, если компания попадет в зону риска

Если компания попала в желтую или красную зону, то инспекторы оповестят ее об этом. Пригласят в инспекцию, чтобы обсудить, как выйти на целевые значения. По итогу выдадут компании предостережение о возможных нарушениях (ст. 49 Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ). Если показатели компании после этого не исправятся, у нее возможны проверки ККТ, об чем стоит предупредить сотрудников, которые работают с кассой.

Инспекторы будут принимать все возможные меры,
чтобы вывести компанию из красной и желтой зон,
в том числе проводить профилактические визиты
и объявлять предостережения.

ЮЛИЯ СИДНЕНКО,

советник государственной гражданской
службы РФ 3-го класса

Благодарим за помощь в подготовке статьи АЛЕКСАНДРА СОРОКИНА, заместителя начальника Управления оперативного контроля ФНС, и ЮЛИЮ СИДНЕНКО, советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса