Проводки на случай, если товары испортились из‑за форс-мажора
Товары или продукция на складах компании пришли в негодность из-за обстоятельств непреодолимой силы. Например, из-за наводнения или пожара. Как отразить это в бухучете? Готовые проводки — в статье.
Словарь
Обстоятельства непреодолимой силы, или форс-мажор, — чрезвычайные, непредвиденные события, которых нельзя было избежать.
Бухучет испорченных товаров или готовой продукции зависит от того, можно ли их в дальнейшем использовать или продать. Нельзя — товары списывают, можно — уценивают.
Как списать товары и готовую продукцию
Полностью испорченные товары отражайте как недостачу на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Но прежде чем делать записи в учете, проведите инвентаризацию и зафиксируйте ее результаты (п. 27 Положения, утв. приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н). Только после этого переходите к проводкам.
Если продаете товары своими силами, в учете сделайте запись:
ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41 (43) отражены испорченные товары или готовая продукция. |
Недостачу спишите в прочие расходы:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 94 списан убыток от порчи товаров или готовой продукции в связи с форс-мажорными обстоятельствами. |
Если продаете товары через посредников, например через маркетплейсы, порчу товаров в учете отразите так:
ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 45 отражены испорченные товары, переданные посреднику. |
Испорченные товары списывайте в расходы, если не смогли получить возмещение ущерба от посредника. В бухучете сделайте аналогичную запись, как если бы списывали товары, которые продаете собственными силами.
Если посредник добровольно согласился возместить расходы, то признание ущерба отразите по кредиту счета 76 субсчет «Расчеты по претензиям».
На заметку
Восстанавливать ли НДС при порче товаров
При списании товаров, которые пришли в негодность, возникает вопрос: что делать с НДС? Обязанность восстановить НДС у компании есть в ситуациях, которые перечислены в пунктах 3 и 3.1 статьи 170 НК. Списания убытков в результате стихийного бедствия или пожара в этом перечне нет (письма ФНС от 16.04.2018 № СД-4-3/7167, от 21.05.2015 № ГД-43/8627). Поэтому восстанавливать НДС с утраченных в результате форс-мажора товаров не нужно. Восстанавливайте налог, только если нашли виновника произошедшего и он возместил все убытки, включая НДС.
Как уценить товары и готовую продукцию
Частично испорченные товары, которые еще пригодны для использования, можно уценить. Для удобства откройте к счетам 41 «Товары» или 43 «Готовая продукция» отдельный субсчет, например «Товары, подлежащие уценке». Сделайте проводку:
ДЕБЕТ 41 (43) субсчет «Товары, подлежащие уценке» КРЕДИТ 41 (43) оприходованы частично испорченные товары или готовая продукция, подлежащие уценке. |
Создайте резерв под обесценение запасов. Проводка:
ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 14 отражено создание резерва под обесценение запасов. |
По мере продажи списывайте суммы обесценения товаров или продукции из резерва.
Шпаргалка
Как документально оформить списание испорченных товаров
Если произошла порча товаров или готовой продукции из-за форс-мажора, то для списания таких ТМЦ организуйте внеплановую инвентаризацию. Издайте приказ об инвентаризации. Укажите в нем имущество, которое подлежит инвентаризации, и причину, по которой понадобилась проверка. Результат инвентаризации отразите в описи, например по форме № ИНВ-3. Комиссия должна составить акт на списание. Для этого можно использовать форму № ТОРГ-16.
за правильный ответ
