Вашего контрагента проверяют — значит, могут проверить и вас

При проверке налоговики изучают не только компанию, но и ее контрагентов. Ваша компания ведь тоже чей-то партнер, поэтому не удивляйтесь, если вами заинтересуются посторонние налоговики. При каких условиях это возможно, рассказываем в статье.

У контрагента идет проверка

Если при проверке вашего партнера инспекторы заподозрят, что проверяемый что-то скрывает по сделкам с вами, они могут обратиться и к вам. В народе это называют встречной проверкой, или встречкой. В НК термина «встречная проверка» нет, но есть понятие «истребование документов для проведения налоговой проверки» (п. 1 ст. 93.1 НК). Эта процедура предполагает, что налоговики изучают тех, с кем работает компания, то есть ее контрагентов. 

Требование могут направить и другим лицам, которые, на взгляд налоговиков, располагают какой-либо важной для проверки информацией (п. 2 ст. 93.1 НК). Например, контрагентам второго и последующих звеньев или банкам. Ничто не запрещает инспекторам запрашивать документы по всей цепочке контрагентов.

В каком случае ваша компания может привлечь внимание проверяющих. Документы запрашивают, например, чтобы убедиться в обоснованности вычетов НДС. Есть несколько обстоятельств, при которых ИФНС может обратиться к вашей компании, чтобы установить все детали сделки. Во-первых, когда ваш контрагент скрывает сделку, а налоговики знают, что она была, например, при скрытой реализации. Во-вторых, когда у вашего партнера нет доказательств, что сделка была на самом деле, а не только на бумаге. И в-третьих, если в документах, связанных со сделкой, фигурируют разные суммы.

Как проходит встречная проверка. На практике встречка сводится только к тому, что инспекция запрашивает у контрагентов необходимые документы по сделкам с проверяемой компанией. Документы могут запросить в рамках периода проверки у контрагента.

По окончании встречки инспекция отдельное решение не оформляет. Сведения остаются в материалах проверки, которую проводили в отношении другой компании, или в материалах предпроверочного анализа, и их используют при планировании, например, выездной проверки.

Официальную проверку не назначали

Инспекторы вправе попросить документы, даже если проверка вообще не запущена (п. 2 ст. 93.1 НК). К примеру, по отдельной сделке, которая вызывает у налоговиков сомнения. Такое требование могут направить контрагентам по цепочке: непосредственно вашей компании и иным лицам, которые располагают информацией по интересующей налоговиков сделке.

Какие обстоятельства привлекут внимание проверяющих. Документы и информацию по сделкам инспекторы вправе запросить, когда этих данных нет в конкретных документах. Запрошенные бумаги и информацию впоследствии используют при планировании выездных проверок.

ИФНС вправе требовать документы и информацию в связи с недоимками, если выполняется три условия. Первое: ИФНС приняла решение взыскать недоимку со счета налогоплательщика. Второе: недоимка составляет не меньше 1 млн руб. И третье: банк не исполнил в 10-дневный срок решение о списании недоимки со счета компании-должника. В этом случае ИФНС может запросить у компании данные об имуществе, имущественных правах и обязательствах.

Что смотрят вне рамок проверки. Обычно требования вне рамок направляют, если ведут предпроверочный анализ. Эта процедура своего рода подготовка к выездной проверке. На предпроверочном анализе обычно смотрят операции за три года. А значит, документы могут запросить по любой сделке за этот период (п. 2 ст. 93.1 НК). 

Для требований вне рамок проверок важно, чтобы сделка была конкретизирована. Инспекторы не обязаны указывать дату и номер конкретного договора, но должны указать любой четкий и недвусмысленный признак, который позволит идентифицировать сделку. Налоговики вправе запрашивать любые документы, которые связаны с интересующей их сделкой.