Четыре опасные идеи, которые не помогут избежать включения кредиторки в доходы

Отразить в учете смену кредитора незадолго до истечения срока давности

Конечно, формально компания-должник ни при чем. Ведь не она, а кредитор уступил ее долг новому кредитору. И даже может представить налоговикам документ: уведомление о заключении договора уступки права требования и смене кредитора.

Замена кредитора не меняет течение срока исковой давности. Он составляет три года и, как правило, начинает течь со дня, следующего за дедлайном вашего расчета с контрагентом (ст. 196, 201 ГК). Но из-за замены кредитора срок возврата долга стороны обычно продлевают. А значит, момент включения кредиторки в доходы автоматически откладывается на неопределенное будущее.

Налоговики не пройдут мимо уступки, если она произошла незадолго до истечения срока давности и кредитор не может четко обосновать экономическую целесообразность продажи долга. Если коммерческой цели нет, инспекторы посчитают, что основная цель операции — уход от налога на прибыль (подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК). А выгодоприобретатель — это должник. Потому что ему это выгодно в первую очередь.

«Нарисовать» акт сверки взаимных расчетов

Вроде бы проще простого: компания подписывает с кредитором новый акт сверки без разногласий, то есть как бы признает долг. В силу нормы статьи 206 ГК срок исковой давности начинается заново. Но с актом не все так просто. Важно, чтобы документ подписало уполномоченное лицо, к примеру руководитель или главбух по доверенности. Акты сверки с подписями неуполномоченных сотрудников не прерывают течение срока исковой давности. Документ становится бесполезен, раз срок исковой давности не прервется (определение Верховного суда от 21.08.2020 по делу № А60-32442/2019).

Ответ на претензию, где нет информации о признании долга, тоже не подтвердит, что должник согласился с долгом (п. 20 постановления Пленума Верховного суда от 29.09.2015 № 43). Такая информация должна обязательно быть в ответе. Либо есть еще два рабочих варианта. Первый — внести в договор условия об отсрочке или рассрочке платежей. Второй — подписать акт сверки, причем это должны сделать уполномоченные специалисты, которых мы упомянули ранее.

Передать вексель в счет погашения долга

Если у компании есть вексель третьего лица, то она вправе передать его в оплату задолженности: тогда будет основание списать кредиторку в учете. Казалось бы, отличный вариант для тех, кто не готов погасить долг традиционным способом — перечислением денег. Правда, это не касается передачи собственного векселя: тут кредиторка не исчезнет и ситуацию не поменяет. То есть, чтобы кредиторки не было, важно, чтобы вексель эмитировало другое лицо.

Списать кредиторку при выделении новой компании

Вот еще вариант, хотя и довольно сложный: провести реорганизацию в форме выделения и передать новой компании в качестве вклада в уставный капитал имущество, включая кредиторку. Так поступить придумала компания, которой пришлось безуспешно спорить с налоговиками в суде (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21.03.2024 по делу № А43-24346/2021).

Операцию по передаче имущества или имущественных прав не признают реализацией (подп. 2 п. 3 ст. 39 НК). Компания из судебного решения, которое мы упомянули выше, не только вывела кредиторку из-под налогообложения, но и умудрилась обосновать таким способом выбытие имущества без уплаты налогов. Мол, имущество и обязательства передала выделившейся компании, никаких налогов при этом не должно быть. Учредитель этой выделившейся организации принял решение ликвидировать бизнес через два месяца после завершения процедуры выделения. Налоговики и судьи обоснованно посчитали такую реорганизацию фиктивной, и доначислили компании налог на прибыль, пени и штраф.