Подписали первичку на бумаге, а в ЭДО нет. Что с расходами и доходом?

Получили товары от продавца. Поставщик завизировал и передал нам бумажный УПД. Дополнительно обмениваемся с контрагентом первичкой в программе ЭДО. Электронный УПД поставщик не подписал. Вправе ли мы признать расходы при расчете налога на прибыль и считать, что покупка состоялась? А если бы мы оказались на месте поставщика, то признавать ли в такой ситуации доход?

Компания вправе признать расходы на покупку товаров. Не обязательно дублировать первичку на бумаге и в системе электронного документооборота.

Организация вправе оформлять первичные документы как на бумаге, так и в электронном виде (ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Исключение — продавец и покупатель предусмотрели в договоре поставки особые условия перехода права собственности. Например, договорились оформлять сделку электронной накладной или УПД. В этом случае поставщик должен объяснить покупателю, по какой причине не подписывает первичку в ЭДО. Сделать это лучше письменно, считают чиновники ФНС, которых мы опросили.

Электронные документы приравнивают к бумажным, если они оформлены по законодательству (ст. 6 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ). Не критично, если контрагенты оформили сделку бумажной первичкой и при этом ошиблись в электронном документе. В подобной ситуации компания все равно вправе признать расходы, если они экономически обоснованны (п. 1 ст. 252 НК).

Когда компания сама продавец, то она отражает доход от реализации даже без подписи покупателя. Но только если сделка реальная и в договоре нет особых условий. С такой позицией согласны налоговики. Обязанность продавца передать товар покупателю считают исполненной, когда товар передали перевозчику или транспортной компании (п. 2 ст. 458 ГК). В этот момент подписи покупателя на первичке не будет.