Судьи одобрили вычет НДС без счета‑фактуры

Компания приобрела продукцию и заявила уплаченный НДС к вычету. Налоговики в вычете отказали. Сослались на отсутствие у компании счета-фактуры от поставщика. Организация с инспекцией не согласилась и пошла в суд. Там заявила, что реальность совершенной сделки и уплата НДС документально подтверждены, а значит, право на вычет у организации есть. Судьи встали на сторону компании (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 06.03.2024 по делу № А80-83/2023).

Какие аргументы сработали в пользу организации

В суде компания отметила, что налоговики не оспаривали тот факт, что она полностью оплатила приобретенную продукцию и приняла ее к учету. Не опровергли проверяющие и то, что поставщик перечислил в бюджет необходимую сумму НДС. Счет-фактуру же организация не смогла представить по объективным причинам. К моменту завершения сделки контрагент был реорганизован в форме присоединения к другой организации и фактически прекратил свое существование. Все его счета закрыли. Из-за этого компании-покупателю даже пришлось переводить плату за товар через депозит нотариуса. А получить счет-фактуру от контрагента не удалось даже через суд.

Судьи отметили, что налоговики подошли к отказу в вычете НДС формально. Они не учли, что счет-фактура не единственный документ для получения вычета (определение № 384-О). В особых случаях вычет можно получить и на основании других бумаг, подтверждающих перечисление налога. Например, платежек. Компания подтвердила реальность хозяйственных отношений с продавцом и факт оплаты товара с учетом НДС. Налог за реорганизованного контрагента перечислил его правопреемник. Выходит, что источник для вычета в бюджете был.

Счет-фактура фиксирует право на вычет. Но обоснованность
вычета подтверждается контрольными мероприятиями.
А это уже обязанность инспекторов, говорят суды.

АЛЕКСЕЙ МАТЮШИН,

советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Совет редакции: храните любые документы, подтверждающие реальность сделки

Если не можете получить счет-фактуру от контрагента, запаситесь другими доказательствами вашего права на вычет НДС. Это могут быть товарные или товарно-транспортные накладные, путевые листы. Платежки докажут, что за товар вы расплатились, причем перечислили всю сумму, включая налог. Документы приема товара на склад и отпуска его в производство или на продажу тоже станут дополнительным доказательством реальности сделки. Также судьи признавали, что для вычета достаточно кассовых чеков с выделенным НДС (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19.07.2022 по делу № А12-25769/2021).

Подтвердите, что контрагент благонадежен и заплатил НДС. Аргументированно объясните проверяющим, почему счет-фактура к вам не попал и, скорее всего, не попадет. Но будьте готовы отстаивать вашу позицию в суде. Ведь налоговики считают так: раз нет счета-фактуры, то нет и вычета.

Именно на налогоплательщике всегда будет лежать
обязанность доказать, что он сделал все, чтобы получить
необходимые для вычета НДС документы.

АНДРЕЙ БУТРЕНИН,

руководитель налоговой практики
ООО «Представитель», к. э. н.

Еще четыре свежих спора компаний с налоговиками

Ситуация	Аргументы судей
О реальности сделки Контрагент может спасти ситуацию с вычетами НДС одной объяснительной
Налоговики отказали компании в вычетах НДС по счетам-фактурам контрагента. По словам инспекторов, партнер не выполнил требования ИФНС о представлении документов, а руководитель не явился в инспекцию. Кроме того, на территории заказчика действует пропускной режим. Но на персонал контрагента пропуска не оформляли. Инспекторы решили, что все это доказывает фиктивность участия контрагентов. Компания пошла в суд	Судьи поддержали компанию. Она предъявила объяснительную директора партнера. Тот признал спорные сделки, наличие арендованных складов и транспортных средств. Это опровергает утверждение ИФНС об отсутствии ресурсов у партнера и номинальности руководителя. Еще руководитель сообщил, что не получал писем от налоговиков и не мог представить документы или явиться в инспекцию (постановление АС Поволжского округа от 29.02.2024 по делу № А65-10224/2023)
О фиктивности сделки Косвенные доказательства в деле о фиктивности могут стать основными
ИФНС заявила, что компания оказывала услуги сама, а контрагентов привлекала для минимизации налогов. По документам и по словам директора, арендованные грузовики перевозили грузы в Краснодарском крае. Но водители рассказали, что и они, и автомобили в это время находились в Тверской области, а проверяемая компания им неизвестна. По данным ГИБДД, в проверяемый период транспорт фигурировал в нарушениях ПДД на территории Тверской области	Судьи поддержали ИФНС. Компания не доказала транспортировку спецтехники из Тверской области в Краснодарский край. Значит, сделка была нереальной. В этом деле нельзя полагаться на показания директора, главбуха и других аналогичных работников. Ведь они заинтересованные лица. Чего не скажешь о показаниях якобы нанятых водителей. Это доказательство было косвенным, а стало основным (постановление Пятнадцатого ААС от 07.03.2024 по делу № А32-34250/2022)
О договоре с управляющим-ИП Подмена трудовых отношений договором с ИП приведет к доначислениям
Компания расторгла контракт с директором, а на следующий день заключила с ним ГПД на оказание тех же услуг по управлению бизнесом, но как с ИП. И на многократно большую сумму вознаграждения. С выплат ИП компания не удерживала НДФЛ и не начисляла взносы. ИФНС решила, что договор формальный, ведь фактически между сторонами продолжаются трудовые отношения, и доначислила взносы и НДФЛ	Налоговики правы: между сторонами сохранились трудовые отношения. По ГПД компания предоставляет управляющему помещение, средства связи и оборудование, необходимое для рабочего процесса. А сумма выплат не зависит от объема оказанных услуг. Кроме того, компания возмещает предпринимателю командировочные расходы (постановление АС Западно-Сибирского округа от 02.02.2024 по делу № А70-7209/2023)
О серой зарплате Сотрудники могут сдать компанию при проверке, даже если довольны зарплатой
Организация выдавала работникам неприлично низкие зарплаты. Даже с учетом того, что почти все сотрудники были трудоустроены на неполные ставки и работали неполный день. Инспекторы вызывали компанию на зарплатные комиссии, но увеличивать выплаты она не стала. Тогда налоговики нагрянули с проверкой и допросили сотрудников. Те охотно рассказали о своих реальных доходах. Компании доначислили НДФЛ и взносы	Судьи поддержали ИФНС. Налоговики не только получили показания сотрудников, но и изучили их кредитные истории. Оказалось, что справки о доходах в банки поступали с реальными суммами выплат. Да и в объявлениях о вакансиях, которые компания размещала в интернете, фигурировали адекватные зарплаты — выше официальных (постановление АС Северо-Кавказского округа от 08.02.2024 по делу № А32-60888/22)