ФНС развенчивает мифы. Узнайте всю правду про новые правила по уведомлениям

Развеиваем вместе с ФНС мифы, которые возникли из-за новых правил и контрольных соотношений по уведомлениям. Одни заблуждения приведут к недоимке по налогам и взносам, другие прибавят работы бухгалтерам.

Миф 1. Досрочные уведомления не примут

Из-за новых контрольных соотношений по уведомлениям бухгалтеры решили, что нельзя сдавать уведомления раньше срока из НК. В итоге многие откладывают сдачу уведомлений на последний момент. Такие действия могут привести к пропуску срока сдачи, если, например, бухгалтер решит сдать уведомление 25-го числа, а в этот день произойдет сбой и документ в инспекцию не уйдет. Правда, за просроченные уведомления пока не штрафуют. Но рано или поздно такая практика закончится, и инспекторы начнут наказывать.

Как на самом деле. Вы можете отправлять уведомления в инспекцию до срока сдачи из НК. Это нам подтвердили налоговики (см. ниже комментарий специалиста ФНС).

Инспекторы проверяют уведомления по новым
контрольным соотношениям, которые допускают
отправку уведомлений в налоговую инспекцию
раньше сроков сдачи из НК (письмо ФНС от 31.01.2024 № ЕА-4-15/971,
приказ ФНС от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19). Например,
уведомление по взносам за май можно представить
с начала отчетного месяца.

ДМИТРИЙ ЧЕРЕПАНОВ,

заместитель начальника Управления камерального
контроля ФНС России

Приказ с контрольными соотношениями будет действовать только с 2025 года (приказ ФНС от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19). Но налоговики сообщают, что уже в 2024 году проверяют уведомления по тем же самым новым контрольным формулам, которые внедрили в программу (письмо ФНС от 31.01.2024 № ЕА-4-15/971, новость на nalog.gov.ru от 01.02.2024).

По новым контрольным соотношениям большинство уведомлений можно отправить в налоговую инспекцию с 1-го числа периода, за который исчислили налог или страховые взносы. Например, уведомления по страховым взносам за май можно представлять после 1 мая. С этой же даты получится подать уведомление по НДФЛ, который удержали за период с 1 по 22 мая. Безопасные сроки сдачи уведомлений по всем налогам и взносам на 2-й квартал 2024 года смотрите в табл. 1, и скачайте таблицу со сроками на весь 2024 год.

Миф 2. После уплаты налога уведомление можно уже не подавать

Те, кто забывают про уведомления, считают, что после уплаты налога или взноса подавать еще и уведомление не нужно. Ведь они уже перечислили платеж. Налоговики увидят поступившую сумму, догадаются про ее назначение и сами спишут с ЕНС куда требуется.

Как на самом деле. Без обязательного уведомления инспекторы не зарезервируют и не спишут налог или взносы. И единый платеж останется в сальдо ЕНС (п. 9 ст. 58 НК). До конца 2024 года пени из-за несданных уведомлений начислят только тем компаниям, у которых сумма на едином налоговом счете не покроет долг. Мораторий на пени продлили до 2025 года (постановление Правительства от 26.12.2023 № 2315).

Тем не менее, забывать об уведомлении опасно. Когда наступит следующий срок уплаты, бухгалтер может посчитать сумму на ЕНС переплатой. И перевести новый платеж с учетом имеющейся суммы на ЕНС. И тогда возникнет отрицательное сальдо на едином счете (см. пример). Три способа, которыми можно направить уведомление в ИФНС, смотрите далее.

Пример 1. Когда могут начислить пени из-за неподанного уведомления

Взносы за апрель составили 30 000 руб. Эту сумму компания перевела на ЕНС 22 мая, а уведомление на эти взносы бухгалтер не подал. Сумма осталась в сальдо ЕНС. За май компания начислила взносы в размере 25 000 руб. 20 мая бухгалтер подала уведомление, а перечислять взносы не стала, решила, что на ЕНС денег достаточно. И инспекторы списали 25 000 руб. в счет майских взносов с зарплаты работников. В результате на ЕНС осталось 5000 руб. (30 0000 — 25 000), на апрельские взносы уже не хватит. Чтобы избежать отрицательного сальдо на ЕНС, до сдачи РСВ компания должна перечислить 25 000 руб. Инспекторы спишут эту сумму в счет апрельских взносов, когда получат РСВ за полугодие.

На заметку

ФНС меняет правила заполнения уведомлений

ФНС утвердила поправки в правила заполнения уведомлений по ЕНП (приказ ФНС от 16.01.2024 № ЕД-7-8/20@). Приказ вступает в силу с 3 мая 2024 года. Расскажем, что именно меняется.

КПП. В строке 1 уведомлений по налогу на имущество, транспортному, земельному налогам ставьте КПП, указанный в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Сумма. В строке 4 теперь можно указывать сумму к уменьшению, например, если аванс по УСН за полугодие оказался выше аванса за 1-й квартал.

Коды периодов. Налоговики утвердили новые коды для строки 5 уведомлений по НДФЛ, которые вы уже указываете с начала 2024 года. Например, в уведомлении по НДФЛ за период с 23 по 31 мая ставьте код 31/12.

Доверенность. Если доверенность составили в форме электронного документа, укажите GUID доверенности.

Миф 3. На каждый налог нужно свое уведомление

По закону уведомление нужно подавать по налогам и взносам, по которым не отчитались до срока уплаты (п. 9 ст. 58 НК). При этом не уточняется, можно ли заполнить один документ сразу на несколько платежей. Вот бухгалтеры и решили, что на каждый налог надо подавать свое уведомление.

Как на самом деле. Вы можете заполнить одно уведомление на все платежи с единым сроком уплаты либо подать отдельные по каждому. Как именно поступить, вы решаете сами. В уведомлении на все платежи предусмотрите отдельные блоки для разных налогов и взносов. В каждом блоке укажите КБК, код отчетного периода, сумму и другие реквизиты налога либо взносов. Каждый блок в общем уведомлении программа налоговиков считывает как отдельный документ, поэтому не имеет значения, сколько платежей будет в одном отчете.

Миф 4. В уведомлениях по НДФЛ нельзя заявлять другие налоги

С 2024 года действует по два периода по НДФЛ ежемесячно. И по каждому периоду нужно подать уведомление со своим кодом. Например, не позднее 3 мая подайте уведомление по НДФЛ, который вы удержали с 23 по 30 апреля, а к 27 мая сдайте уведомление по НДФЛ за период с 1 по 22 мая. Поскольку новое уведомление, которое сдается в начале месяца, ввели для НДФЛ, бухгалтеры решили, что в НДФЛ-уведомлении нельзя указывать другие налоги и взносы.

Как на самом деле. По налогам и взносам, кроме НДФЛ, сдавать уведомление надо не позднее 25-го числа, но можно отчитаться и раньше. Главное, не нарушить контрольные соотношения. В ФНС нам подтвердили, что можно одновременно подать уведомление на страховые взносы и НДФЛ за два отчетных периода (см. мнение специалиста).

НК не запрещает одновременно подавать уведомление об исчисленных
налогах и взносах при условии, что срок сдачи уведомлений
по этим платежам совпадает (п. 9 ст. 58 НК). Например,
25 мая допускается подать сразу уведомление по взносам
за апрель, уведомление по НДФЛ, который удержали
с 1 по 22 мая, и по НДФЛ за период с 23 по 31 мая.
При корректном указании необходимых реквизитов
соответствующие строки начислений будут сформированы.

ДМИТРИЙ ЧЕРЕПАНОВ,

заместитель начальника Управления камерального
контроля ФНС России

Пример 2. Как заполнить уведомление на взносы и НДФЛ

3 мая компания подала одно уведомление, в котором отразила:

— взносы за апрель;

— НДФЛ за период с 23 по 30 апреля;

— НДФЛ за период с 1 по 22 мая.

По кодексу срок сдачи уведомлений по взносам за апрель и НДФЛ, который удержали с 1 по 22 мая, — 27 мая, но эти уведомления можно подать раньше. В каждом блоке укажите КБК взносов и НДФЛ, а также коды отчетных периодов (см. образец 1).

Миф 5. Нужны уведомления по взносам ИП

Индивидуальные предприниматели решили, что на фиксированные взносы за 2024 год нужно сдавать в инспекцию уведомления. На основании уведомления налоговики зарезервируют платеж как страховые взносы, и коммерсанты на «доходно-расходной» УСН смогут учесть перечисленную сумму в расходах.

Напомним, в расходах по упрощенке можно учесть только уплаченные налоги и взносы, в том числе и фиксированные страховые взносы ИП (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК). А чтобы взносы стали оплаченными, их недостаточно просто перечислить на ЕНС. Налоговики должны зарезервировать платеж на КБК фиксированных взносов. Иначе перечисленная сумма так и останется «висеть» на едином счете до срока уплаты по НК, то есть до первого рабочего дня 2025 года.

Поясним, из-за чего возникло заблуждение. В начале 2024 года налоговики не принимали заявления на зачет фиксированных взносов за 2024 год, так как непонятно было, какой срок уплаты указать с учетом переноса. По НК фиксированные взносы нужно перечислить не позднее 31 декабря (п. 2 ст. 432 НК). Но в 2024 году последний день выпадает на выходной, так что срок необходимо переносить (п. 7 ст. 6.1 НК). А первый рабочий день в 2025 году был не известен, так как не приняли новый производственный календарь.

Позже налоговики сообщили, что в заявлении можно указать либо дату 08.01.2025, либо 09.01.2025, а более детальную информацию посоветовали уточнить в местной инспекции (см. ответ на вопрос от 14.04.2024 в телеграм-чате ФНС). Вот индивидуальные предприниматели и решили, раз заявление не принимают, нужно отправить в ИФНС уведомление на эти взносы.

Как на самом деле. Инспекторы не примут уведомление на фиксированные взносы ИП. Уведомления нужно представлять по налогам и взносам, по которым не отчитались до срока уплаты (п. 9 ст. 58 НК). Но есть исключения — по взносам ИП и некоторым налогам уведомления не требуются. Инспекторы не примут уведомления с КБК этих платежей (письмо ФНС от 31.01.2024 № ЕА-4-15/971). По каким налогам и взносам подавать уведомления, а по каким нет, смотрите в табл. 2.

Миф 6. Уведомления с минусом можно подать по любым налогам

Компании сдают отрицательные уведомления по любым налогам и взносам, чтобы исправить предыдущее. Бухгалтеры считают, что сумма с минусом уменьшит сумму, которую они по ошибке указали в исходном уведомлении.

Как на самом деле. Отрицательные уведомления необходимо сдавать в инспекцию только по авансам при УСН или НДФЛ с доходов ИП на общем режиме — если аванс за отчетный период получился меньше аванса за предыдущий период (п. 9 ст. 58 НК, письмо ФНС от 10.07.2023 № СД-4-3/8716). В остальных случаях уведомления с минусом налоговики не примут. Например, программа не пропустит уточненное уведомление с отрицательной суммой, если в исходном вы завысили взносы. В таком случае направьте уточненное уведомление с верной суммой и остальными реквизитами. Покажем на примере, в каком случае потребуется отрицательное уведомление по упрощенному налогу.

Пример 3. Как подать уведомление с отрицательным значением

Компания применяет УСН «доходы минус расходы». За 1-й квартал бухгалтер начислила аванс по УСН в размере 75 000 руб. Рассчитанный аванс по упрощенному налогу за полугодие оказался ниже из-за убытков во 2-м квартале. Аванс по УСН за полугодие составил всего лишь 40 000 руб. Поскольку налог уменьшился по сравнению с предыдущим отчетным периодом, компания должна сдать в налоговую инспекцию за полугодие уведомление по УСН с отрицательной суммой. Аванс к уменьшению по итогам полугодия составит 35 000 руб. Как заполнить уведомление по авансу при упрощенке за полугодие, смотрите на образце 2.