Обновили правила для уведомлений. Инструкция и дедлайн‑таблица на весь год

Порядок заполнения и электронный формат уведомления об исчисленных налогах скорректировали. ФНС утвердила коды периодов для налоговых агентов по НДФЛ и поменяла показатели для имущественных налогов. Новые коды, а также безопасные сроки сдачи уведомлений по всем налогам и взносам на 2-й квартал смотрите в таблице ниже. В конце статьи можете скачать дедлайн-таблицу на весь год, редакция согласовала ее с ФНС.

Что нового в порядке заполнения и формате

Изменения в правилах для уведомлений действуют с 3 мая. С этого дня вступил в силу приказ ФНС от 16.01.2024 № ЕД-7-8/20.

Налоговики поправили структуру документа и изменили нумерацию разделов. Отдельной строкой прописали правило, что уведомление можно заполнять с отрицательными значениями (п. 7.4 Порядка, утв. приказом № ЕД-7-8/20). Но не нужно так делать, чтобы, к примеру, исправить предыдущие завышенные показатели. Отрицательные уведомления понадобятся только для авансов по упрощенке и НДФЛ для предпринимателей на общей системе — когда сумма аванса за текущий период получилась меньше, чем за предыдущий (п. 9 ст. 58 НК, письмо ФНС от 10.07.2023 № СД-4-3/8716).

В остальных случаях уведомления с отрицательными суммами не примут — документ просто не пройдет форматно-логистический контроль. А если вам надо исправить счетные ошибки — подайте новое уведомление с теми же реквизитами, но правильной суммой исчисленного налога.

Электронный формат доработали уже с учетом новых правил о цифровой подписи для представителей. Напомним, что с 1 сентября чиновники будут принимать от них электронные документы только с доверенностью в формате МЧД (ст. 3 Федерального закона от 04.08.2023 № 457-ФЗ). Поэтому в поле уведомления с наименованием и реквизитами доверенности можно будет указать ее GUID — уникальный идентификатор.

Какие коды теперь применять

Все значимые изменения в порядке коснулись правил заполнения поля «Отчетный (налоговый) период (код) /Номер месяца (квартала)». Так, коды отчетных периодов сохранили значения 21, 31, 33, 34, а вот какие значения отражать дальше, зависит от вида налога. Вы применяете эти правила уже сейчас, но теперь изменения утвердили официально.

Ежемесячный агентский НДФЛ. С 2024 года НДФЛ необходимо перечислять два раза в месяц. Чтобы корректно разнести суммы на ЕНС, налоговики предложили следующий алгоритм. Для НДФЛ, удержанного в период с 1-го по 22-е число первого, второго, третьего месяца квартала, нужно указывать 01, 02, 03 соответственно. А за период с 23-го по последнее число первого, второго, третьего месяца — 11, 12, 13. Например, для НДФЛ за 1–22 апреля указывайте 31/01, за 23–30 апреля — 31/11 и т. д. Старый код 04, который был нужен для декабрьского НДФЛ, из порядка исключили.

Авансы. По ежемесячным авансовым платежам, к примеру по налогу на прибыль, при заполнении кодов 21, 31, 33, 34 указывайте порядковый номер месяца соответствующего квартала — 01, 02, 03. Например, за апрель — 31/01, за май — 31/02. При этом уведомление об исчисленных суммах налога на прибыль или авансового платежа, как правило, подавать не нужно, так как срок уплаты наступает после представления декларации, в которой эти суммы указаны.

Имущественные налоги. Квартальные платежи отражайте, как и прежде — 34/01, 34/02, 34/03. Но поскольку по кадастровому имуществу отчитываться не надо, то по итогам года нужно подать уведомление об исчисленном налоге с кодом 34/04. Это правило касается транспортного и земельного налогов, так как по ним тоже не подают декларации. В порядке также отдельно прописали, что в подобных случаях поле «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)» заполняют так же, как поле «КПП» (в соответствии со свидетельством о постановке на учет).

Новые коды для квартальных авансов по НДФЛ. Предприниматели на общей системе теперь должны использовать новые коды. Сейчас кодировка такая же, как и для квартальных авансов по любым другим налогам: 34/01, 34/02, 34/03 за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев. За год уведомление не требуется, суммы налоговики узнают из декларации. Теперь же для квартальных авансов по НДФЛ нужно указывать коды 21/04, 31/04, 33/04 соответственно.

По каким контрольным соотношениям проверять

В одном документе можно объединить уведомления по разным налогам или по одному и тому же платежу, но за разные периоды. Можно разом отчитаться за все квартальные авансы по имущественным налогам (письмо ФНС от 10.04.2024 № ЗГ-2-8/5702). Чтобы не ошибиться, проверьте показатели по контрольным точкам. Их ФНС утвердила приказом от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19. Однако он вступает в силу только с 2025 года. И до этого времени инспекторы будут принимать уведомления даже с ошибками. А при расхождениях инспекторы только попросят вас уточнить данные.

Какие сроки теперь учитывать

Сроки уплаты большинства налогов привязаны к 28-му числу месяца. Но для налоговых агентов по НДФЛ действуют специальные правила (п. 6 ст. 226 НК). Налог, который удерживаете за период с 1-го по 22-е число текущего месяца, надо перечислить до 28-го числа этого же месяца. НДФЛ за периоды с 23-го по последнее число предыдущего месяца надо перечислить 5-го числа текущего. Специальное правило действует для декабрьских выплат — налог, который удержали с 23 по 31 декабря, в бюджет необходимо перечислить в последний рабочий день календарного года.

Если последний день срока выпадает на выходной или праздничный день, НДФЛ нужно перечислить не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК).

Все сроки уплаты и коды для уведомлений за 2-й квартал мы собрали в таблице ниже. Отметим, что уведомление по взносам за каждый третий месяц квартала подавать не обязательно. Но, к примеру, уведомление за июнь нужно, если вы заплатили взносы в июне и хотите их учесть при расчете налога на упрощенке. Скачайте таблицу безопасных сроков для уведомлений на весь 2024 год, которую редакция согласовала с ФНС.