Составьте особый акт приема‑передачи, чтобы реже платить НДС

НАТАЛИЯ САГАЙДАЧНИКОВА — главный бухгалтер-эксперт компании «Главбух Ассистент», занимающейся аутсорсингом бухгалтерии. В 2007 году получила высшее образование по специальности «бухгалтерский учет, анализ и аудит». Работать бухгалтером начала с 2003 года, впервые стала главбухом в 2008 году. Вела учет в различных отраслях: оптовая торговля, строительство, пищевое производство, ВЭД, электроэнергетика. Хобби: кинология, ноузворк — поиск предметов с собакой по запаху.

Зачем понадобилось разработать специальный акт

Я главбух на аутсорсе. Ко мне обратился клиент с просьбой помочь с учетом тестеров. Эта компания, поставщик косметики и парфюмерии, сотрудничает с крупными торговыми сетями, которые реализуют косметическую продукцию в розничных магазинах.

По законодательству у моего клиента есть обязанность поставлять в магазины ознакомительную продукцию (п. 67 постановления Правительства от 31.12.2020 № 2463). Речь о помадах, карандашах для губ и глаз, тональных кремах и пр. Раньше компания просто приплюсовывала тестеры с нулевой стоимостью в накладную или УПД, где отражала платные товары, переданные торговой сети на продажу. При этом в учетной программе передачу тестеров не проводили, чтобы не начислять НДС с безвозмездной реализации. Так поступать некорректно. В итоге организация столкнулась с бардаком на счете 41 субсчет «Товары на складах». В учете было видно, как будто бы тестеры на складе лежат и в большом количестве, а на самом деле их давно приняла торговая сеть.

Напомню, что по общему правилу безвозмездную передачу имущества считают реализацией (п. 1 ст. 39 НК). Cо стоимости безвозмездно переданных товаров, включая бесплатные тестеры, НК требует начислить НДС. Налог начисляют с рыночной стоимости товаров в момент их передачи (п. 2 ст. 154 НК). Аналогичные правила действуют при безвозмездной реализации работ или услуг, имущественных прав (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154, п. 1 ст. 167 НК).

Не все знают, что при передаче тестеров — абсолютно любых, не только косметических — есть возможность не начислять НДС. Надо сделать так, чтобы стоимость этих бесплатных товаров вошла в цену платной продукции. Не нужно включать их в УПД или товарную накладную даже с нулевой стоимостью. И совсем не обязательно увеличивать стоимость основных платных товаров. Можно просто составить специальный акт приема-передачи ознакомительной продукции и приложить его к накладной или УПД (образец 2). Тогда компания избавит себя от необходимости платить налог с безвозмездной реализации. Конечно, если работает на общей системе.

Этот акт — моя авторская разработка. Пыталась найти что-то подобное в интернете — информации очень мало, не говоря уже о том, чтобы найти готовый шаблон. Поэтому подключила свою креативность и придумала документ сама. А для надежности показала его юристам и налоговикам — они мою разработку одобрили. Сразу оговорюсь: акт, который я покажу далее, пригодится не только продавцам косметики и парфюмерии. Его можно использовать, если передаете покупателям любые ознакомительные материалы. Например, образцы мебели, ткани, обивки; разрезы шин в автомагазинах; продукты или напитки для дегустации

Мой клиент теперь активно составляет такие акты и не боится отражать реализованные тестеры в учете. Акт защищает и от НДС с безвозмездной реализации, и от нового бардака на счете 41. За 2023 год компания сэкономила с помощью акта порядка 813 000 руб. Эта сумма, которую потребовалось бы заплатить в качестве НДС с безвозмездной реализации, но у компании такой обязанности теперь нет.

Открыть подсказки

Что предусмотреть в акте и какие особые формулировки понадобятся компании

В акте укажите, что стоимость бесплатной продукции уже входит в цену основных товаров, которые компания передает за деньги по УПД или товарной накладной (образец 2 ниже). Это самый важный пункт, ради которого все и затевается. Так вы покажете, что тестеры живут не отдельной жизнью, а связаны с платными товарами общей стоимостью. Отдельно начислять НДС с безвозмездной реализации в таком случае не понадобится.

Чтобы узаконить акт приема-передачи, внесите в договор с контрагентом специальные формулировки. А именно скорректируйте раздел, где описаны условия поставки. Добавить новые условия можно с помощью дополнительного соглашения к договору. Делюсь нашим образцом.

Открыть подсказки