Из-за формулировок в платежках можно попасть на доначисления

Гендиректор на протяжении полутора лет снимал со счета компании наличку с назначением «для выдачи на заработную плату и выплаты социального характера». Всего свыше 17 млн руб., около миллиона ежемесячно. Но в 6-НДФЛ компания показывала доход одного директора и в гораздо меньшей сумме. Инспекторов этот факт насторожил. Ведь если деньги сняты для выдачи зарплаты, то должны быть сведения об удержании НДФЛ, а удержания не было.

Компания возражала: она просто указала не то назначение. Комиссия банка для выдачи зарплаты ниже, чем по другим операциям. На самом деле директор получал деньги на другие цели: на хознужды и в качестве возврата от компании долга по займу. Какие-то чеки на хозрасходы у компании нашлись, их налоговики учли. В остальной части снятую наличку посчитали доходом директора. Организации доначислили НДФЛ, пени и штраф по статье 123 НК. Суды, включая Верховный, поддержали инспекцию (определение Верховного суда от 13.05.2024 по делу № А73-4045/2023).

Инспекторы сравнивают с отчетностью суммы,
выплаченные по банку и снятые в наличной форме.
А если зарплата отклоняется от среднего уровня,
могут провести дополнительный анализ.

ВИТАЛИЙ КРИЦКИЙ,

советник государственной
гражданской службы РФ 3-го класса

Какие аргументы сработали в пользу налоговиков

Выяснилось, что договор займа составили формально, так как в нем стоит несуществующая дата возврата займа — 01.02.20216. Не было доказательств, что директор в принципе одалживал организации деньги даже путем внесения наличных в кассу. Например, отсутствовали приходники, записи в кассовой книге, оборотки по счетам учета займов — 66 и 67. Учитывая это, налоговики обоснованно посчитали, что снятые со счета деньги — доход директора, облагаемый НДФЛ.

Совет редакции: понимаете, что не отобьетесь от доначислений, — заявите допрасходы

Инспекторы следят за тем, на какие цели компания снимает деньги со счета. Если на выдачу зарплаты, будьте готовы к вопросам относительно НДФЛ. Можно объяснить, что, например, некоторые сотрудники отказываются получать деньги на карту.

Предположим, налоговики доказали, что сотрудник получил наличку в качестве скрытой зарплаты. Доначислили организации НДФЛ, взносы, пени и штрафы. В такой ситуации можно подать уточненку по прибыли или УСН с объектом «доходы минус расходы».

Заявите в уточненке дополнительные расходы в виде тех сумм, которые инспекция признала зарплатой, или доначисленные взносы (ст. 255, подп. 6 п. 1 ст. 346.16, п. 1 ч. 1 ст. 264 НК). Сошлитесь на решение по проверке. Но на пени и штрафы уменьшить базу по прибыли и УСН не получится (п. 2 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК).

Если налог на прибыль или УСН попали под проверку, напомните налоговикам, чтобы они не забыли определить действительные налоговые обязательства с учетом допрасходов. Такие расходы поддерживают судьи (постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.07.2023 по делу № А40-220968/2021).

Не рекомендую указывать в платежке нереальную
цель снятия наличности. Экономия на банковской
комиссии может обернуться доначислениями,
которые превысят саму комиссию.

АЛЕКСАНДР ШАРАПОВ,

руководитель юридической практики
ГК «Индемнити»

О чем еще недавно спорили компании с налоговиками

Ситуация	Аргументы судей
О 80-процентном штрафе Нельзя бездумно удваивать штраф за то, что компания недоплатила налог
ИФНС посчитала, что компания умышленно занизила НДС за 4-й квартал. Хотела назначить повышенный штраф — 40 процентов от доначисленного налога (п. 3 ст. 122 НК). Ранее в феврале компанию уже штрафовали за аналогичное нарушение. Поэтому текущее нарушение инспекторы признали повторным и удвоили санкции (п. 3 ст. 112, п. 4 ст. 114 НК). Фактически от компании потребовали штраф в размере 80 процентов недоимки. Компания дошла до ВС	Штраф удвоили незаконно. Срок привлечения к ответственности исчисляют со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода. Датой совершения правонарушения в отношении 4-го квартала будет 1 апреля следующего года, так как налог за 4-й квартал платят в 1-м квартале. Прошло более 12 месяцев с даты предыдущего февральского штрафа. Нарушение нельзя отнести к повторному (определение ВС от 27.03.2024 № 304-ЭС23-26904)
О вычетах НДС Продавец вправе принять к вычету НДС по недействительной сделке
Компания продала имущество, но сделки признали недействительными. Покупатели все вернули и восстановили вычеты НДС. А вот бывшему продавцу налоговики в возможности вычета отказали. Решили, что к данной ситуации нужно применять правила по обычному возврату товаров. Значит, право на вычет у продавца сохраняется в течение одного года с момента возврата, а этот год уже прошел (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК). Компания с такой аналогией не согласилась	Суд пошел навстречу компании. Недействительная сделка и возврат товара по соглашению — это разные ситуации. В налогообложении главное не допустить ущерба как бюджету, так и налогоплательщику (п. 2 ст. 22 НК). Продавец заплатил НДС, покупатели вычеты в бюджет вернули. В итоге у продавца есть переплата налога. Если он вернет переплату не в течение года, а в течение трех лет, бюджет не пострадает (определение ВС от 02.04.2024 № 306-ЭС23-27848)
О НПД с аренды квартиры Если квартиру используют для регистрации юрлиц, НПД применять нельзя
Директор — единственный учредитель передал своей компании квартиру по договору аренды. Недвижимость использовали для госрегистрации организации по месту жительства учредителя. С арендных доходов физлицо платило НПД. На камералке 6-НДФЛ инспекторы потребовали, чтобы компания доплатила НДФЛ, пени и штраф. Дескать, сдача квартиры юрлицу не подпадает под режим самозанятости. Организация не захотела платить доначисления и обратилась в суд	Суд поддержал инспекцию, основываясь на том, что закон связывает право на уплату НПД со сдачей в аренду жилых помещений. При этом по ГК компания может использовать жилые помещения по договору аренды только для проживания граждан. Но, кроме директора, в квартире никто не жил. А допустимость регистрации юрлиц по месту проживания граждан — это не повод применять НПД (постановление АС Уральского округа от 28.03.2024 по делу № А60-29091/2023)
О повторном штрафе за документы Штрафовать дважды за непредставление одного и того же документа нельзя
По результатам выездной проверки инспекторы оштрафовали компанию по статье 126 НК за непредставление документов. Компания решила перепроверить расчет штрафа. Оказалось, что налоговики начислили ей по 200 руб. штрафа за каждый непредставленный документ, включая счета-фактуры на аванс, которые были отражены как в книге покупок, так и в книге продаж. Получился двойной штраф за одни и те же документы	Судьи поддержали компанию и отменили задвоенный штраф. Указали на то, что, хотя налоговики и выставили в адрес организации два требования, но в них были реквизиты одних и тех же счетов-фактур. В одном запросе документы истребовали на основании книги покупок, а в другом — книги продаж. Но содержание документов одно (постановление АС Западно-Сибирского округа от 12.03.2024 по делу № А70-13651/2022)