Как работать с ЕНС в 2024 году без пеней и штрафов

Как программа налоговиков распределяет положительное сальдо ЕНС

Несмотря на то что в НК закреплена четкая очередность распределения денег с ЕНС, не все до конца понимают, как это работает на практике. Таким выводом поделились в ФНС. Когда ваши деньги поступают на единый счет, программа налоговиков сразу же распределяет их по восьми «копилкам», причем происходит это последовательно (п. 8 ст. 45 НК). Каждая следующая «копилка» менее приоритетна, чем предыдущая. Поэтому, когда у компании мало денег на ЕНС, «копилки» будут наполняться по очереди, какие-то из них даже могут остаться пустыми. Что и в какую очередь спишут с вашего ЕНС, смотрите в таблице и в примере 1.

Крупное положительное сальдо ЕНС привлечет внимание налоговиков

При наличии высокого положительного сальдо на едином налоговом счете инспекторы вызывают для дачи пояснений. Об этом сообщают наши клиенты. Налоговики пытаются выяснить, нет ли в переплате ошибки и точно ли она обоснованна. И действительно, по нашей практике существенная переплата нередко образуется в двух случаях. Во-первых, если компания недосдала отчетность и поэтому на ЕНС не прошло начисление. Во-вторых, когда начисление не прошло из-за ошибки на стороне инспекции, например в результате технического сбоя.

ИРИНА БАКАЕВА,

старший юрист группы по разрешению налоговых споров
ООО «ДРТ Консалтинг»

Куда и в какой последовательности ваши деньги отправляются с единого налогового счета

Как резервируют деньги в счет предстоящих платежей

Есть три вида зачета в счет предстоящих начислений. Первый — зачет, который делали в налоговой, когда формировали первоначально сальдо ЕНС на 1 января 2023 года. Это зачет по региональному налогу на прибыль (ч. 5 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Второй вид зачета — по заявлению, которое подает сама компания (приказ ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133, письмо ФНС от 12.04.2023 № КЧ-4-8/4516, п. 1 ст. 78 НК). Третий вид — резерв НДФЛ по уведомлению и страховых взносов по уведомлению или расчету (п. 7, 9 ст. 78 НК). Как только инспекция получит документ для зачета, не позднее следующего дня зарезервирует деньги из сальдо ЕНС (п. 6 ст. 6.1, п. 5, 7 ст. 78 НК). Деньги в виде зарезервированных сумм будут заморожены вне сальдо ЕНС до тех пор, пока не наступит срок погашения налогового обязательства. Смотрите в примере 2, как на практике происходит зачет.

Для резерва важно, какой документ инспекция получила в первую очередь

Когда компания отправляет сразу два документа, по которым произойдет резерв денег с ЕНС, инспекция исполнит их в той последовательности, в которой технически получила документы. Если цель компании — сначала зарезервировать деньги по заявлению на зачет, а только потом зачесть их в счет уплаты НДФЛ по уведомлению, нужно выдержать время между подачей документов. Сначала отправьте заявление, а хотя бы через несколько часов — уведомление по НДФЛ.

НАТАЛЬЯ ШАЛЫГИНА,

начальник Управления по работе с задолженностью ФНС

Как распределяют деньги на доначисления по налогам и взносам

Если после проверки инспекторы доначислили налог, сумма появится на ЕНС, когда решение инспекции вступит в силу. Но можно не дожидаться этого момента и сразу гасить задолженность — так компания сэкономит на пенях. Для этого нужно подать заявление на зачет в счет доначисления (п. 9 ст. 101 НК, п. 1 ст. 78 НК). Сумма недоимки по НДФЛ попадет в первую очередь списания с ЕНС, остальные долги по налогам и взносам — в третью, а пени и штрафы — в пятую и седьмую соответственно. При этом и зарезервированные деньги инспекция использует для погашения недоимки, как видно из примера 3 (письмо ФНС № КЧ-4-8/4516).

Не затягивайте с оплатой долгов, чтобы не образовались новые недоимки

Вот реальный случай из практики. Компания получила решение о доначислении налога по результатам проверки. Но прежде чем доплачивать, попыталась выяснить точную сумму пеней. Вот только пока выясняли, подошел срок оплаты текущих обязательств. Текущие налоги заплатили вовремя, но оплата пошла на погашение долга по решению. Таким образом по текущим платежам у компании образовалась задолженность. Чтобы не попасть в подобную ситуацию, рекомендую платить доначисленные суммы сразу, как только о них узнали. Конечно, при условии, что согласны с размером доначислений.

ИРИНА БАКАЕВА,

старший юрист группы по разрешению налоговых споров
ООО «ДРТ Консалтинг»

Как будет выглядеть обновленный личный кабинет на сайте ФНС