Отпускные не ниже МРОТ положены только тем, кто работает полный день
Главное изменение: работодатель не обязан доводить размер отпускных до МРОТ при неполном рабочем времени.
Трудовой кодекс предписывает сравнивать с МРОТ только зарплату (ст. 133 ТК). О корректировке среднего заработка до МРОТ говорится в пункте 18 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922. Вот он дословно: «во всех случаях средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда, не может быть менее установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда».
Получается, что если буквально читать пункт 18 постановления № 922, то заработок не ниже МРОТ положен исключительно тем, кто трудится полный день. На тех, кому установили неполное рабочее время, пункт 18 не распространяется. И никакие доплаты им не положены. Посчитать отпускные нужно из фактически начисленных сумм.
Вместе с тем компания может закрепить во внутренних документах корректировку отпускных и в этом случае. Оптимальный вариант — использовать в расчетах МРОТ с учетом ставки.
Пример. Расчет отпускных из МРОТ при неполном рабочем времени
Доплачивать до полного МРОТ при любом графике не советуем. Это приведет к неоправданной переплате работнику. Но такой вариант может быть по умолчанию заложен в вашей бухгалтерской программе. Тогда потребуются ручные корректировки. Зачем бухгалтеры учатся на разработчиков 1С и как это помогает в работе.
НДФЛ с дивидендов считайте отдельно от зарплаты
Главное изменение: при расчете НДФЛ не прибавляйте дивиденды к зарплате, теперь это официальная позиция Минфина и ФНС.
Базу по дивидендам считайте отдельно от других доходов. То есть дивиденды и зарплату учитывайте обособленно. Применяйте ставку 13 процентов к дивидендам в пределах 5 млн руб. С суммы свыше 5 млн руб. считайте НДФЛ по ставке 15 процентов (п. 1 ст. 224 НК).
Если зарплата и прочие трудовые доходы участника не превысили 5 млн руб. и отдельно дивиденды не превысили этот лимит, но общая сумма доходов оказалась больше, считайте НДФЛ по ставке 13 процентов и с дивидендов, и с зарплаты. По итогам года ИФНС сложит все доходы и доначислит со сверхлимитной суммы налог по ставке 15 процентов. Но платить НДФЛ будет уже сам участник по уведомлению из ИФНС.
Покажем расчет на примере — для текущего года и для 2025 года, когда вступят в силу новые правила расчета НДФЛ. По ставке 13 процентов согласно поправкам в НК будете облагать доходы в пределах 2,4 млн руб. в год. Прогрессивная шкала НДФЛ станет включать несколько ставок.
Пример. Как посчитать НДФЛ, если сотрудник получал и зарплату, и дивиденды
Можно освободить от НДФЛ одну путевку в год на каждого ребенка
Если у сотрудника не один ребенок, а несколько, каждый из них имеет право на посещение санатория или оздоровительного детского лагеря. А сотрудник — на освобождение от НДФЛ бесплатной путевки от работодателя для всех своих несовершеннолетних детей и студентов-очников не старше 24 лет. К такому выводу пришли чиновники Минфина.
НДФЛ не облагается полная или частичная оплата работодателем стоимости путевок как для своих сотрудников, так и для всех членов их семей (п. 9 ст. 217 НК). При условии, что услуги оказывают российские санаторно-курортные или оздоровительные организации. Но есть ограничение: льгота не распространяется на случаи повторной оплаты путевок в этом же году одному и тому же лицу. Поэтому суммы однократной оплаты работодателем санаторно-курортных путевок за счет компании в пользу сотрудника и каждого члена его семьи НДФЛ не облагаются.
Освобождение от налога не действует для комиссии, которую заплатили организации-продавцу, например турагентству (письма Минфина от 13.05.2008 № 03-04-06-01/132, ФНС от 25.07.2014 № БС-4-11/14505). Если сумма комиссии выделена в документах на покупку путевки, безопаснее включить ее в базу по НДФЛ.
