ещё
свернуть
Все статьи номера Микрообучение
13
Июль 2024года
Новости
Что изменилось

Отпускные не ниже МРОТ положены только тем, кто работает полный день

Главное изменение: работодатель не обязан доводить размер отпускных до МРОТ при неполном рабочем времени.

Трудовой кодекс предписывает сравнивать с МРОТ только зарплату (ст. 133 ТК). О корректировке среднего заработка до МРОТ говорится в пункте 18 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922. Вот он дословно: «во всех случаях средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда, не может быть менее установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда».

Получается, что если буквально читать пункт 18 постановления № 922, то заработок не ниже МРОТ положен исключительно тем, кто трудится полный день. На тех, кому установили неполное рабочее время, пункт 18 не распространяется. И никакие доплаты им не положены. Посчитать отпускные нужно из фактически начисленных сумм.

Вместе с тем компания может закрепить во внутренних документах корректировку отпускных и в этом случае. Оптимальный вариант — использовать в расчетах МРОТ с учетом ставки.

Пример.  Расчет отпускных из МРОТ при неполном рабочем времени

Сотрудник идет в отпуск в июне на 14 календарных дней. Работает он на 0,5 ставки. За расчетный период ему начислили 79 700 руб. Количество календарных дней, приходящихся на отработанное время, — 338,3677 дня. Сумма отпускных из этих данных составит 3297,60 руб. (79 700 ₽ : 338,3677 дн. × 14 дн.).
Вариант 1. Не сравниваем с МРОТ. В этом случае работнику начислят 3297,60 руб.
Вариант 2. Сравниваем с МРОТ, но с учетом графика работы. Минимальная сумма отпускных составит 4597,06 руб. (19 242 ₽ × 0,5 : 29,3 дн. × 14 дн.). Работнику полагается большая из двух сумм — 4597,06 руб.

Доплачивать до полного МРОТ при любом графике не советуем. Это приведет к неоправданной переплате работнику. Но такой вариант может быть по умолчанию заложен в вашей бухгалтерской программе. Тогда потребуются ручные корректировки. Зачем бухгалтеры учатся на разработчиков 1С и как это помогает в работе.

Источник: ответ на вопрос от 13.05.2024 № 199208 →онлайнинспекция.рф
13
Июль 2024года
Новости
Что изменилось

НДФЛ с дивидендов считайте отдельно от зарплаты

Главное изменение: при расчете НДФЛ не прибавляйте дивиденды к зарплате, теперь это официальная позиция Минфина и ФНС.

Базу по дивидендам считайте отдельно от других доходов. То есть дивиденды и зарплату учитывайте обособленно. Применяйте ставку 13 процентов к дивидендам в пределах 5 млн руб. С суммы свыше 5 млн руб. считайте НДФЛ по ставке 15 процентов (п. 1 ст. 224 НК).

Если зарплата и прочие трудовые доходы участника не превысили 5 млн руб. и отдельно дивиденды не превысили этот лимит, но общая сумма доходов оказалась больше, считайте НДФЛ по ставке 13 процентов и с дивидендов, и с зарплаты. По итогам года ИФНС сложит все доходы и доначислит со сверхлимитной суммы налог по ставке 15 процентов. Но платить НДФЛ будет уже сам участник по уведомлению из ИФНС.

Покажем расчет на примере — для текущего года и для 2025 года, когда вступят в силу новые правила расчета НДФЛ. По ставке 13 процентов согласно поправкам в НК будете облагать доходы в пределах 2,4 млн руб. в год. Прогрессивная шкала НДФЛ станет включать несколько ставок.

Пример. Как посчитать НДФЛ, если сотрудник получал и зарплату, и дивиденды

Суммарный облагаемый НДФЛ доход работника за год — 7 млн руб., из них:
— зарплата и другие доходы — 4 млн руб.;
— дивиденды — 3 млн руб.
Сотрудник — резидент РФ.
Расчет для 2024 года. Обе суммы менее 5 млн руб., поэтому НДФЛ составит 910 000 руб. (7 млн ₽ × 13%).
По итогам года ИФНС рассчитает доплату:
(7 млн ₽ – 5 млн ₽) × (15% – 13%) = 40 000 ₽.
Эту сумму работник доплатит по уведомлению из ИФНС не позднее 1 декабря 2025 года.
Итоговая сумма налога — 950 000 руб. (910 000 + 40 000).
Расчет для 2025 года. Компания посчитает НДФЛ так:
2,4 млн ₽ × 13% + (4 млн ₽ – 2,4 млн ₽) × 15% = 552 000 ₽ (с зарплаты);
2,4 млн ₽ × 13% + (3 млн ₽ – 2,4 млн ₽) × 15% = 402 000 ₽ (с дивидендов).
Итого: 954 000 руб. (552 000 + 402 000).
По итогам года ничего доплачивать не придется. По новым правилам складывать зарплату с дивидендами для расчета НДФЛ налоговики больше не будут. Получается, что в данном случае сумма налога вырастет всего на 4000 руб. (954 000 – 950 000).
13
Июль 2024года
Новости
Что изменилось

Можно освободить от НДФЛ одну путевку в год на каждого ребенка

Если у сотрудника не один ребенок, а несколько, каждый из них имеет право на посещение санатория или оздоровительного детского лагеря. А сотрудник — на освобождение от НДФЛ бесплатной путевки от работодателя для всех своих несовершеннолетних детей и студентов-очников не старше 24 лет. К такому выводу пришли чиновники Минфина.

НДФЛ не облагается полная или частичная оплата работодателем стоимости путевок как для своих сотрудников, так и для всех членов их семей (п. 9 ст. 217 НК). При условии, что услуги оказывают российские санаторно-курортные или оздоровительные организации. Но есть ограничение: льгота не распространяется на случаи повторной оплаты путевок в этом же году одному и тому же лицу. Поэтому суммы однократной оплаты работодателем санаторно-курортных путевок за счет компании в пользу сотрудника и каждого члена его семьи НДФЛ не облагаются.

Освобождение от налога не действует для комиссии, которую заплатили организации-продавцу, например турагентству (письма Минфина от 13.05.2008 № 03-04-06-01/132, ФНС от 25.07.2014 № БС-4-11/14505). Если сумма комиссии выделена в документах на покупку путевки, безопаснее включить ее в базу по НДФЛ.

Сайт использует файлы cookie, что позволяет получать информацию о вас. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Продолжая пользоваться сайтом, вы соглашаетесь с использованием cookie и предоставления их сторонним партнерам.