Компания остается агентом по НДС, даже если оплата партнеру зависла в банке
Российская компания перевела на банковский счет иностранного партнера деньги за услуги, которые облагаются НДС в России. Однако до иностранца платеж по каким-то причинам не дошел. В этом случае компания все равно остается налоговым агентом. Она должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДС. К такому выводу пришли чиновники ФНС.
По мнению ведомства, обязанность рассчитать налог не зависит от того, получила ли оплату на свой расчетный счет иностранная организация (ст. 161 НК). Исчислить налог надо в периоде, когда деньги ушли со счета российской компании. А перечислить — по итогам налогового периода исходя из всех фактически оказанных услуг (п. 1 ст. 174 НК).
К вычету агентский НДС можно принять на основании документов, подтверждающих, что агент исчислил налог. Условие для вычета стандартное: услуги должны быть приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК).
