Сверьте свой 6‑НДФЛ за полугодие с этими контрольными точками
- 16-НДФЛ за полугодие заполняйте как за период с начала года, так и за последний квартал
- Когда какие правила применять
- 2Исчисленный налог может не совпадать с удержанным
- Но проверьте, из-за чего это произошло
- 3Излишне удержанный НДФЛ показывайте отдельно, только если не успели вернуть налог к 1 июля
- Как отразить в отчете возвращенный НДФЛ, смотрите на примере
- 4Неудержанный налог включайте в отчет лишь в одном случае
- Что это за случай
6-НДФЛ за полугодие заполняйте иначе, чем отчет за 1-й квартал. Одни показатели приводите за период с начала года, другие — за последний квартал. Сверьте отчет с нашими контрольными точками и только после этого направляйте в инспекцию. Такая проверка снизит риск, что налоговики потребуют пояснения или уточненку.
Важная деталь
Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649.
Теперь и в разделе 1, и в разделе 2 есть строки, которые заполняют за последний квартал
Общие данные и в разделе 1, и в разделе 2 теперь нужно указывать нарастающим итогом с начала года и по конец отчетного периода — 30 июня (таблица 1). Ведь рваных периодов по НДФЛ больше нет. В том числе в полугодовой отчет попадут данные за период с 23 по 30 июня. Это касается, в частности, и строк 020 и 160, где показывают удержанный НДФЛ.
Расшифровку выплат по последним шести срокам приводите только за последний квартал. Поэтому, например, сумма строк 021—026 не совпадет с показателем строки 020. Чтобы получить корректную сумму, нужно взять данные из всех строк 021—026 раздела 1 с начала года. Если будут расхождения, налоговики потребуют пояснения. Показатели должны совпадать.
Таблица 1. По каким правилам показывать налог в 6-НДФЛ за полугодие
| Период, когда удержали или вернули налог | Номер строки в разделе 1 | Номер строки в разделе 2 | ||
|---|---|---|---|---|
| Удержанный налог | Возвращенный налог | Удержанный налог | Возвращенный налог | |
| С 1 января по 30 июня | 020 «Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая перечислению с начала налогового периода» | 030 «Сумма налога на доходы физических лиц, возвращенная с начала налогового периода» | 160 «Сумма налога удержанная» | 190 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» |
| С 1 по 22 апреля | 021 «по первому сроку перечисления» | 031 «в период удержания налога, соответствующий первому сроку перечисления» | 161 «с 1 по 22-е число первого месяца последнего квартала» | 191 «с 1 по 22-е число первого месяца последнего квартала» |
| С 23 по 30 апреля | 022 «по второму сроку перечисления» | 032 «в период удержания налога, соответствующий второму сроку перечисления» | 162 «с 23-го по последнее число первого месяца последнего квартала» | 192 «с 23-го по последнее число первого месяца последнего квартала» |
| С 1 по 22 мая | 023 «по третьему сроку перечисления» | 033 «в период удержания налога, соответствующий третьему сроку перечисления» | 163 «с 1 по 22-е число второго месяца последнего квартала» | 193 «с 1 по 22-е число второго месяца последнего квартала» |
| С 23 по 31 мая | 024 «по четвертому сроку перечисления» | 034 «в период удержания налога, соответствующий четвертому сроку перечисления» | 164 «с 23-го по последнее число второго месяца последнего квартала» | 194 «с 23-го по последнее число второго месяца последнего квартала» |
| С 1 по 22 июня | 025 «по пятому сроку перечисления» | 035 «в период удержания налога, соответствующий пятому сроку перечисления» | 165 «с 1 по 22-е число третьего месяца последнего квартала» | 195 «с 1 по 22-е число третьего месяца последнего квартала» |
| С 23 по 30 июня | 026 «по шестому сроку перечисления» | 036 «в период удержания налога, соответствующий шестому сроку перечисления» | 166 «с 23-го по последнее число третьего месяца последнего квартала» | 196 «с 23-го по последнее число третьего месяца последнего квартала» |
Проверьте, из-за чего у вас не совпадает исчисленный и удержанный НДФЛ
Исчисленный налог (поле 140 раздела 2) и удержанный (поле 160 раздела 2) могут разойтись. Происходит это из-за переходящих выплат, когда компания исчисляет налог в одном периоде, а удерживает уже в другом. Расхождение может возникнуть из-за доходов в натуральной форме, сверхнормативных суточных и материальной выгоды. Это не нарушение, напротив, ошибкой будет, если вы станете подгонять показатели.
ФНС разъяснила, как отражать доходы в натуральной форме в 6-НДФЛ (письмо от 21.02.2024 № БС-4-11/1945). В отчетности за период, когда вручили подарок, вы отразите доход только в разделе 2 по строкам 120 и 140. В разделе 1 и строке 160 раздела 2 НДФЛ с дохода показывайте уже в расчете за тот период, в котором удержите налог.
Пример 1. Как отразить в 6-НДФЛ доход в натуральной форме
Таблица 2. Как показать в 6-НДФЛ за полугодие доход в натуральной форме
| Номер строки | Название строки | Что показывать |
|---|---|---|
| Раздел 1 | ||
| 020 | Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению с начала налогового периода | Налог, удержанный за период с 1 января по 30 июня 2024 года, без учета НДФЛ с суммы дохода в натуральной форме |
| Раздел 2 | ||
| 120 | Сумма дохода, полученная физическими лицами | Сумма всех доходов с начала года, в том числе сумма дохода в натуральной форме |
| 140 | Сумма налога исчисленная | НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с суммы дохода в натуральной форме |
| 160 | Сумма налога удержанная | Сумма НДФЛ, удержанная со всех доходов с начала года, без учета НДФЛ с суммы дохода в натуральной форме |
Налог к возврату отражайте в отчете по особым правилам
Независимо от того, по какой причине возник излишне удержанный НДФЛ, покажите его в форме 6-НДФЛ так:
— в строке 180 раздела 2, если не вернули налог к 1 июля;
— в строке 030 раздела 1 и в строке 190 раздела 2, если успели вернуть налог. Также заполните одну из строк 031—036 и 191—196, если дата возврата приходится на 2-й квартал.
крайний срок сдачи 6-НДФЛ за полугодие
Пример 2. Как показать в разделе 2 6-НДФЛ возврат НДФЛ
Особая ситуация, если вернули налог за прошлый год уже в следующем налоговом периоде. В этом случае строку 180 прошлогоднего расчета нужно скорректировать (письмо ФНС от 05.06.2024 № ЗГ-2-11/8468). А вот возврат в строке 190 вы отразите уже в расчете за 2025 год. В уточненном расчете будет нарушено контрольное соотношение 1.14 (письмо ФНС от 20.12.2023 № БС-4-11/15922). Но достаточно пояснить, что компания вернула деньги в следующем налоговом периоде, поэтому излишне удержанных сумм больше нет.
Если можете удержать налог до конца года, не показывайте его как неудержанный
В разделе 2 формы 6-НДФЛ есть строка 170 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». Заполняют ее, когда компания уверена, что до конца года не удержит налог. Если компания уверена в обратном, заполнять строку 170 не нужно. В том числе это касается ситуации, когда налог посчитан в прошлом году, а удержан будет в следующем. Например, по натуральным доходам. Если в такой ситуации вы покажете налог как неудержанный, но сами затем удержите НДФЛ, инспекторы этого не увидят и потребуют от работника заплатить налог еще раз. Но если вы, например, в отчете за 1-й квартал показали такой налог как неудержанный, а во 2-м квартале налог удержали, скорректируйте в отчете за полугодие строку 170.
Какие еще есть особенности в отчетности за полугодие, читайте в других статьях спецвыпуска
| Платеж | Статья | Главное |
|---|---|---|
| Страховые взносы | Чек-лист, чтобы проверить РСВ перед отправкой | Используйте чек-лист из семи пунктов, чтобы убедиться, что в вашем РСВ все верно. В частности, учтите, что налоговики проверяют по новым контрольным соотношениям состав отчетности. В статье – таблица кодов и размеров тарифа |
| Взносы на травматизм | Отчитайтесь по взносам на травматизм с учетом нового подтвержденного тарифа | В Соцфонд надо отчитаться с учетом того тарифа, который компании подтвердили в апреле. В статье – два числовых примера для ситуаций, когда тариф вырос и когда он уменьшился. Приводим образец подраздела 2.1 раздела 2 ЕФС-1 на случай, если тариф не изменился |
| Налог на прибыль | Используйте для отчета по прибыли новые разъяснения Минфина и налоговиков | Чиновники дали три новых разъяснения, используйте их при составлении декларации: - как учесть компенсации за автомобили сотрудников в повышенном размере; - как исправить ошибки прошлых периодов; - в каком случае НДС можно учесть в расходах |
| НДС | Быстрые ответы о вашей НДС-декларации за 2-й квартал | Девять ответов на частые вопросы о декларации по НДС. Например, как разбить вычет НДС и можно ли игнорировать предупреждения о нарушении контрольных соотношений |
| Все налоги и взносы | Ваши июльские отчеты могут признать несданными, и вот почему | Справочник причин, по которым отчетность могут признать не сданной. Рассказываем, какие будут последствия и как действовать, если отчет не приняли |
за правильный ответ
Опасные ошибки в 6‑НДФЛ — практикум
Сможете избежать критичных ошибок в 6-НДФЛ за полугодие.
Чек-лист, чтобы проверить РСВ перед отправкой
Не отправляйте РСВ в инспекцию, пока не проверите его по нашему чек-листу. В нем семь пунктов. Если какой-то из них вашей компании не касается, переходите к следующему.
Форма отчета. Форма РСВ утверждена приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878. К отчету за полугодие она на поменялась.
Состав отчета. В текущей версии контрольных соотношений есть проверка на состав отчетности (письмо ФНС от 26.02.2024 № БС-4-11/2112). Если в поле 001 раздела 1 стоит значение 1, то есть компания вела деятельность, отчет должен включать как минимум титульный лист, раздел 1, подраздел 1 раздела 1 и раздел 3. Если 2, то есть выплат не было, в состав нулевого РСВ включите титульный лист, а также разделы 1 и 3.
Численность. Сведения о среднесписочной численности указывают на титульном листе РСВ (абз. 6 п. 3 ст. 80 НК). Рассчитать этот показатель нужно за период с начала года, в нашем случае за полугодие. Численность инспекторы сравнят с числом застрахованных лиц по новой формуле (письмо ФНС от 28.05.2024 № ПА-4-11/5994):
|
Количество разделов. Сколько разделов включать в расчет, зависит от того, какие тарифы использует компания. Например, компания применяет только общий тариф. Тогда доходы покажите только по одному коду 01. Если организация относится к МСП, тогда по коду 01 отразите расчет сумм взносов с выплат меньше либо равных МРОТ. Для выплат сверх МРОТ действует код тарифа 20. Раздел 3 заполняйте так же: отдельно по коду «НР» для выплат в пределах МРОТ и по коду «МС» для выплат сверх МРОТ. Раздел 1 составьте один по всем тарифам.
МРОТ в расчетах. Для расчета взносов по льготным тарифам используйте федеральный МРОТ по состоянию на 1 января 2024 года. Его размер — 19 242 руб. Региональный МРОТ не учитывайте. Также не применяйте районный коэффициент.
Раздел 3. Компания вправе заключить с одним и тем же физлицом несколько трудовых или гражданско-правовых договоров. Формировать отдельные разделы 3 в зависимости от вида договора не нужно, заполните только один. Но если компания использует несколько тарифов, раздел 3 на работника заполните по каждому из них.
Иностранцы. Включите в РСВ только тех иностранцев, которые работают в России. Если иностранец трудится на территории иностранного государства, он не является даже временно пребывающим в России. Значит, не считается застрахованным лицом. Также не включайте в расчет самозанятых, ИП, сторонних физлиц, с которыми не связаны трудовыми или гражданско-правовыми отношениями. Например, бывших сотрудников, которым выплатили матпомощь. Но премии или больничные бывшим сотрудникам покажите.
Коды и ставки для РСВ
| К какой категории относится компания | Размер тарифа | Коды для РСВ |
|---|---|---|
| Компания не относится к МСП | 30%. При достижении предельной величины базы (2 225 000 руб. с начала года) ставка взносов — 15,1% | Код тарифа — 01. В разделах 3 у вас будет стоять код «НР» |
| Компания — субъект МСП | 30% — для выплат в пределах МРОТ; 15% — для выплат сверх МРОТ. При достижении предельной величины базы (2 225 000 руб. с начала года) ставка взносов — 15,1%, сверх МРОТ — 15% | В отчете будет два тарифа с кодами 01 и 20. В разделах 3 также будет два кода: «НР» и «МС» |
