⚡ Выберите, по какой ставке платить НДС на упрощенке: примеры расчетов

Посмотрите примеры расчетов, чтобы не прогадать со ставкой НДС на упрощенке. «Главбух» первым просчитал, когда какой вариант выгоднее. Если не сможете освободиться от НДС, то надо будет выбрать ставку: 5, 7 или 20 процентов. Решение зависит от ваших доходов и расходов. Есть ситуации, когда лучше платить налог по ставке 20 процентов, чем по 5 процентов.

Какой выбор ставок НДС будет на УСН. С 2025 года компании и предприниматели на упрощенке станут плательщиками НДС. Но ставки будут разными в зависимости от доходов. При этом ставку можно будет выбрать. При доходе до 60 млн руб. вам будут доступны как освобождение от НДС, так и любая из ставок. При доходе от 250 млн руб. — только 7 процентов либо ставки НДС для общего режима.

Какие ставки НДС можно применять на упрощенке с 2025 года

Доход за предыдущий год, руб.	Возможные ставки НДС/освобождение
Доход за предыдущий год, руб.	Освобождение	5%	7%	20%, 10% и 0%, как на общем режиме
Не более 60 млн	+	+	+	+
От 60 до 250 млн	-	+	+	+
От 250 до 450 млн	-	-	+	+

Почему надо выбрать ставку НДС заранее. По умолчанию любая компания на упрощенке платит НДС по ставкам для общего режима — 20, 10 и 0 процентов. Только в этом случае можно будет принимать входной НДС к вычету.

При освобождении, ставках 5 и 7 процентов права на вычеты не будет. Чтобы получить освобождение, надо подать уведомление по статье 145 НК. Чтобы применять ставки 5 или 7 процентов, надо направить налоговикам заявление.

Выбранный вами порядок будет действовать в течение 12 налоговых периодов подряд. Налоговый период по НДС — квартал. То есть надо три года оставаться с таким порядком уплаты НДС, который вы заявите. Поэтому заранее просчитайте, что выгоднее — платить по 20 процентов с вычетами или по низкой ставке, но без вычетов.

Кому какая ставка выгоднее. По ставке 7 процентов компания в любом случае заплатит больше налога, чем по ставке 5 процентов, ведь вычеты применить нельзя и на расчет они не повлияют. С общими ставками сложнее.

Возьмем ситуацию, когда компания не вправе применять ставки 0 и 10 процентов, только 20 процентов, и весь входной НДС потенциально может принять к вычету по 20 процентов. Мы просчитали, какие ставки в этом случае будут выгоднее.

При какой доле вычетов ставка НДС 20 процентов выгоднее, чем 5 процентов

Доля вычетов	Ставка НДС
Доля вычетов	20%	5%
Более 75%	Выгодно	Невыгодно
Менее 75%	Невыгодно	Выгодно

При какой доле вычетов ставка НДС 20 процентов выгоднее, чем 7 процентов

Доля вычетов	Ставка НДС
Доля вычетов	20%	7%
Более 65%	Выгодно	Невыгодно
Менее 65%	Невыгодно	Выгодно

Покажем, как изменится налог при одной и той же выручке.

Пример. Когда какие ставки выгоднее

Выручка компании без НДС составляет 1 000 000 руб. Предположим, компания потенциально может принять к вычету весь входной налог по ставке 20%, если будет применять общую ставку.

Ставка 5%. НДС по ставке 5 процентов будет равен 50 000 руб. (1 000 000 руб. × 5%).

Ставка 7%. НДС по ставке 7 процентов будет равен 70 000 руб. (1 000 000 руб. × 7%).

Ставка 20%. Начисленный НДС по ставке 20 процентов равен 200 000 руб. (1 000 000 руб. × 20%).

Предположим, входной НДС составляет 150 000 руб., доля вычетов НДС 75% (150 000 руб. : 200 000 руб.). НДС к уплате равен 50 000 руб. (200 000 руб. – 150 000 руб.). Сумма такая же, как при ставке 5% без вычетов. Если вычеты будут больше 75%, то ставка налога 20% будет выгоднее, чем 5% и тем более выгоднее, чем 7%.

Предположим, выходной НДС составляет 130 000 руб., доля вычетов 65% (130 000 руб. : 200 000 руб.). НДС к уплате равен 70 000 руб. (200 000 руб. – 130 000 руб.), так же как при ставке 7% без вычетов. Если вычеты будут больше 65%, то ставка налога 20% будет выгоднее, чем 7%.

Как выбрать ставку. Если компания переходит на упрощенку только с 2025 года, она может выбрать любую ставку или освобождение независимо от доходов. Но когда доходы превысят лимит, компания потеряет право на освобождение или должна будет перейти на более высокую ставку.

Чтобы уведомить об освобождении от НДС, нужно будет подать уведомление не позднее 20 января 2025 года. Если компания выбирает ставку 5 или 7 процентов, то заявление надо направить не позднее 20 апреля (21 апреля с учетом выходного) — то есть в месяце, следующем за тем кварталом, с которого компания начала применять ставку.