Новые правила по НДС затронут и упрощенку, и общую систему. Решения трех проблем, с которыми столкнутся все бухгалтеры

Закон о налоговой реформе подписан (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). В документе нашлось несколько сюрпризов, к которым были готовы не все. Упрощенщики должны будут выставлять счета-фактуры, даже если не платят НДС, а договоры потребуется пересматривать. Рассказываем, как работать в новых условиях.

Все упрощенщики с 2025 года должны выставлять счета-фактуры

Компании и ИП на упрощенке с доходом до 60 млн руб. в 2025 году автоматически освобождаются от НДС по статье 145 НК. При этом они все равно будут считаться плательщиками НДС (п. 72 ст. 2 Закона № 176-ФЗ). Освобожденные от НДС упрощенщики обязаны будут составлять счета-фактуры, но в них понадобится писать «Без НДС». В связи с этим многие главбухи начали говорить о том, что упрощенную систему налогообложения сделали «усложненной».

Счета-фактуры вправе будут не выставлять упрощенщики, которые реализуют товары, работы или услуги физлицам, не зарегистрированным в качестве предпринимателей. А еще компаниям и ИП, которых не признают плательщиками НДС (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК). Например, речь идет о тех, кто применяет ПСН. Вместо счетов-фактур в книге продаж надо будет регистрировать первичные учетные документы или документы, содержащие сводные данные по операциям, которые совершили в течение календарного месяца или квартала.

Если освобожденный от НДС упрощенщик все же выставит счет-фактуру с налогом, у него появятся дополнительные обязанности. Он должен будет заплатить налог в бюджет и сдать декларацию (п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК).

Потребуется переделать договоры с контрагентами

Многие компании и предприниматели на УСН, а также их контрагенты озадачены тем, какие цены теперь устанавливать в договорах. Возникают вопросы: поднимать ли цены с учетом НДС, а если поднимать, то на сколько именно?

Например, доход упрощенщика за 2024 год не превысит 60 млн руб., но есть вероятность, что в 2025 году он этот порог все-таки преодолеет. А значит, в любом периоде следующего года может возникнуть необходимость платить НДС. Или, допустим, компания при росте доходов будет вынуждена перейти со ставки НДС 5 процентов на ставку 7 процентов.

Пониженные ставки НДС 5 и 7 процентов зафиксируют за компаниями и ИП на 12 налоговых периодов по НДС, то есть на три года. И отказаться от их применения до истечения этого срока уже нельзя. Но как только компания или предприниматель превысят лимит дохода, нужно будет рассчитывать НДС по новой ставке с 1-го числа следующего месяца.

Упрощенщик с доходами более 60 млн руб. вместо пониженной ставки может выбрать стандартные — 20 и 10 процентов. Но в этом случае всегда можно передумать и перейти на льготную ставку, условия для которой выполняются.

Как предусмотреть качели в налогообложении сделок и увеличивать ли цену договора на НДС, мы посоветовались с практикующими юристами.

Чтобы обе стороны сделки оказались довольны и претензии потом не переросли в конфликт, вместе с контрагентом определите случаи, когда возникновение или повышение ставки НДС влечет повышение цены договора. Установите, на чьи плечи ляжет это налоговое бремя.

Если контрагент — плательщик НДС и имеет право на вычет, вопрос получится решить с наименьшими потерями. Клиент сможет принять входной налог к вычету, и увеличение цены будет для него экономически нейтральным.

Когда же покупатель не платит НДС, он не сможет заявить вычет. Для него повышение цены за счет НДС приведет к прямому увеличению стоимости вашей продукции. Поэтому важно закрепить в договоре ситуации, при которых повышение ставки налога повлияет на окончательную цену. Рассмотрим на примере.

Покупателю тоже не стоит забывать о своих интересах. Если он заранее не оговорит последствия повышения ставки, то ему будет сложно защититься от увеличения цены. Продавец сможет возложить НДС на его плечи (определение Верховного суда от 04.04.2024 № 305-ЭС23-26201). Поэтому позаботиться об оговорке надо не только продавцу на УСН, но и покупателю.

Контрагентов нужно проверять более пристально, иначе светит статья 54.1 НК

Ваши коллеги-главбухи опасаются, что продавцы на УСН начнут химичить с НДС: постараются не платить налог или перечислять его по более низкой ставке. А значит, вычет у клиента не будет сформирован. У покупателей увеличатся риски, которые связаны с проявлением коммерческой осмотрительности (ст. 54.1 НК).

Чтобы себя обезопасить, вы можете получить мгновенное резюме о надежности контрагента в сервисе Главбух Контрагенты. Вы узнаете, есть ли у поставщика необходимые ресурсы, нет ли долгов по налогам и исполнительных производств. Сервис проверит партнера по методике ФНС и подготовит отчеты для налоговиков. Информация обновляется ежедневно. При этом не обязательно вводить ИНН каждого контрагента, можно подгрузить сразу список и получить результат.

Контрагентов также можно проверить и в бесплатных сервисах: на сайтах ФНС и службы судебных приставов, в картотеке арбитражных дел, на портале госзакупок, в реестре членов саморегулируемых организаций для строителей. Список бесплатных сервисов найдете ниже.

• !
  Бесплатные сервисы, где можно проверить контрагента
  •   Кликните, чтобы посмотреть таблицу

  Сервис	Что можно узнать
  Яндекс карты	В каком здании находится контрагент, есть ли там коммерческие помещения и вывески
  Архив интернета	Каким был сайт контрагента несколько лет назад. Можно сохранить скриншот
  Предоставление сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП	Общие сведения об организации или ИП — адрес, дата регистрации, виды деятельности, лицензии, сведения о директоре и участниках организации, есть ли отметка о недостоверности сведений. Информация о том, находится ли организация в процессе ликвидации или реорганизации
  Прозрачный бизнес	Общие сведения об организации, директоре и учредителях: — полное и сокращенное название, ИНН, ОГРН, вид деятельности, адрес организации, что организации нет по заявленному адресу, какие еще организации зарегистрированы по тому же адресу; — Ф. И. О. директора и учредителя, участвуют ли руководитель и учредители в других организациях, входит ли руководитель в реестр дисквалифицированных лиц, распространяются ли на руководителя и учредителей ограничения по участию в организациях; — есть ли отметка в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений, находится ли организация в стадии ликвидации. Информация о том, является ли организация субъектом МСП или участником КГН, применяет ли спецрежим. Данные о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам по каждому налогу и сбору, страховому взносу, а также о штрафах за налоговые правонарушения. Общие сведения об ИП — ИНН, ОГРНИП, вид деятельности, сведения о субъекте МСП
  Открытые данные	Среднесписочная численность сотрудников; применяемый спецрежим, участие в консолидированной группе налогоплательщиков; доходы и расходы по данным бухгалтерской отчетности; сумма уплаченных налогов и взносов, кроме уплаченных в связи с ввозом товаров на территорию ЕЭС и уплаченных налоговым агентом; долги по налогам, взносам, пеням и штрафам (по каждому налогу и взносу); штрафы за налоговые правонарушения
  БАНКИНФОРМ	Есть ли действующие решения о приостановлении операций по счетам
  Картотека арбитражных дел	Сведения об участии о судебных разбирательствах, подавали ли в отношении контрагента заявления о признании его банкротом. Если судебные акты есть, можно получить текст
  Сайт ФССП	Взыскивались ли с контрагента налоги и другие обязательные платежи
  Реестр недобросовестных поставщиков и подрядчиков	Узнать о неисполнении или ненадлежащем исполнении госконтракта
  Портал госзакупок	Условия госконтрактов, которые заключал контрагент
  Реестр членов СРО для строительных организаций	Членство в СРО; стоимость работ по одному договору строительного подряда, в пределах которой застрахована ответственность; сведения о проверках СРО в отношении подрядчика
  Реестр СРО в области инженерных изысканий и проектирования	Членство в СРО, права выполнять инженерные изыскания и проектировать по договору подряда; стоимость работ по одному договору подряда; сведения о проверках СРО в отношении подрядчика