Принять НДС к вычету без счета‑фактуры можно в трех ситуациях
Счет-фактура все еще остается обязательным документом для вычета НДС. А по иным документам налог можно заявить к вычету только в трех ситуациях, о которых рассказал Минфин (письмо от 05.07.2024 № 03-07-11/62770).
Первая ситуация — когда компания платит НДС при ввозе товаров на территорию России. Для вычета представьте документ, подтверждающий уплату (п. 1 ст. 172 НК). Вторая — когда НДС удерживает и платит налоговый агент (п. 8 ст. 171 НК). Тут также достаточно подтвердить уплату налога. И третья ситуация — когда сотрудники платят НДС в составе командировочных и представительских расходов (п. 7 ст. 171 НК). У работника будет кассовый чек или БСО с выделенным НДС, если продавцы на общей системе.
В письме Минфин открыто не говорит, что в третьей ситуации кассовые чеки и БСО подтверждают вычет. Но с этим аргументом компаниям иногда удается отстоять вычеты в суде (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19.07.2022 по делу № А12-25769/2021). Спора с ИФНС, скорее всего, не избежать. Инспекторы считают: нет счета-фактуры — нет вычета.
Предупредите сотрудников, что скоро им придут уведомления на доплату НДФЛ
Физики начнут получать уведомления на доплату НДФЛ за прошлый год, налоговики начали их рассылать. Срок уплаты налога — не позднее 2 декабря 2024 года (перенос с 1 декабря).
Обязанность доплатить налог может возникнуть по нескольким причинам. Одна из них новая. В 2024 году вкладчикам впервые посчитают налог с процентов по вкладам в банках. НДФЛ облагается разница между суммой полученных в календарном году процентов и суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки ЦБ на 1-е число каждого месяца в течение календарного года. В 2023 году максимальная ключевая ставка — 15 процентов.
Допустим, физик по вкладу в банке за 2023 год получил проценты в размере 170 000 руб. Налог нужно заплатить с 20 000 руб. (170 000 ₽ – 1 000 000 ₽ × 15%). НДФЛ составит 2600 руб. (20 000 ₽ × 13%). Эту сумму физик доплатит по уведомлению ИФНС. Декларировать такие доходы или каким-то образом их оформлять не требуется.
Еще обязанность доплатить НДФЛ может появиться из-за дивидендов. Подробнее об этом.
Чтобы правильно определить ставку НДФЛ, сверьтесь с подсказками Минфина
Считайте НДФЛ только исходя из тех доходов, которые сотрудник получил у вас в компании. Его доходы у других налоговых агентов на ставку НДФЛ не влияют. Это касается как выплат от прошлых работодателей или заказчиков сотрудника, так и доходов, которые он получает по совместительству.
Если у работника в течение года было несколько налоговых агентов, по окончании года инспекция получит данные из каждой компании, сложит их и пересчитает НДФЛ. Это правило касается как текущего года, так и будущего, когда вместо двух ставок будет пять. Например, сотрудник работал в двух компаниях, в каждой за год заработал по 3 млн руб. Ставка НДФЛ в обеих компаниях — 13 процентов. В данном случае сумма доплаты за 2024 год составит 20 000 руб. ((3 000 000 ₽ + 3 000 000 ₽ – 5 000 000 ₽) × 2%). Сотрудник должен доплатить ее сам по налоговому уведомлению из ИФНС до 1 декабря 2025 года.
Знать размер дохода по прошлому месту работы сотрудника нужно для определения права на детский вычет по НДФЛ. В этом году он полагается до месяца, в котором доходы превысят 350 000 руб., в следующем лимит вырастет до 450 000 руб. Если сотрудник работает у вас не с первого месяца календарного года, вычеты предоставляйте ему с учетом дохода, полученного с начала года по предыдущему месту работы.
